注会考试《审计》第二十三章，聚焦于审计业务对独立性的严格要求，是注会考试中的核心章节，历年必考简答题，近五年平均分值高达6分。作为审计教材的收官之作，本章学习后务必通过习题演练，精准定位知识盲点与薄弱环节，并即时整理归纳，为后续备考确立清晰、针对性的复习策略。
25年面授集训课程上新，购25送24，早备考早取证 ✅ 新人福利领取，登录即送专属学习资料！
推荐阅读：注会《审计》章节习题汇总>
第二十三章：审计业务对独立性的要求
【单选1】ABC会计师事务所的A注册会计师作为项目合伙人负责审计公众利益实体甲公司2022年度财务报表，未参与审计2023年度财务报表，其于2023年2月5日离职，甲公司2023年度财务报表于2024年3月31日对外报出。下列各项中，A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是（ ）。
A、2024年1月1日
B、2024年2月6日
C、2024年4月1日
D、2023年2月6日
【答案】C
【解析】选项C正确，如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，除非该合伙人不再担任该公众利益实体的关键审计合伙人后，该公众利益实体发布的已审计财务报表涵盖期间不少于12个月（12个月是财务报表涵盖期间2023.1.1-2023.12.31，不是冷却期的长度），并且该合伙人未参与该财务报表的审计，否则独立性将视为受到损害。结合本题，A注册会计师作为关键审计合伙人曾审计甲公司2022年度财务报表，甲公司发布已审计2023年度财务报表的日期是2024年3月31日，所以A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是2024年4月1日。
● ● ●
【单选2】ABC会计师事务所的管理合伙人于2023年2月5日离职，甲公司2023年度财务报表于2024年3月31日对外报出。下列各项中，该管理合伙人最早可以加入甲公司担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是（ ）。
A、2023年2月6日
B、2024年4月1日
C、2024年2月6日
D、2024年1月1日
【答案】C
【解析】如果会计师事务所前任高级合伙人（或管理合伙人，或同等职位的人员）加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，除非该高级合伙人不再担任该职位已超过12个月，否则独立性将被视为受到损害。结合本题，管理合伙人2023年2月5日离职，不再担任该职位的时间应超过12个月，即最早可以加入甲公司担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是2024年2月6日。
● ● ●
【单选3】甲公司2023年首次公开发行股票，在此之前ABC会计师事务所的A注册会计师作为项目合伙人已连续审计甲公司2年。A注册会计师还可担任甲公司财务报表审计项目合伙人的期限是（ ）。
A、0
B、1年
C、2年
D、3年
【答案】C
【解析】选项C正确，如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限，不得超过二个完整会计年度。
● ● ●
【单选4】ABC会计师事务所的A注册会计师相继担任上市公司甲公司多项关键审计合伙人职责，担任审计项目质量复核人员累计达到4年。下列各项中，A注册会计师适用的冷却期是（ ）。
A、连续2年
B、连续3年
C、连续4年
D、连续5年
【答案】B
【解析】选项B正确，如果某人员相继担任多项关键审计合伙人职责，冷却期应当按照以下规定：担任项目质量复核人员累计达到三年或以上，冷却期应为连续三年。
● ● ●
【多选1】下列各项活动中，通常被视为承担管理层职责的有（ ）。
A、确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议
B、招聘或解雇员工
C、代表管理层向治理层报告
D、负责设计、执行、监督和维护内部控制
【答案】A,B,C,D
【解析】下列活动通常被视为承担管理层职责：
（1）制定政策和战略方针；
（2）招聘或解雇员工（选项B）；
（3）指导员工与工作有关的行动并对其行动负责；
（4）对交易进行授权；
（5）控制或管理银行账户或投资；
（6）确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议（选项A）；
（7）代表管理层向治理层报告（选项C）；
（8）负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表；
（9）负责设计、执行、监督和维护内部控制（选项D）。
● ● ●
【多选2】下列各项中，属于会计师事务所向审计客户提供的通常不对独立性产生不利影响的行政事务性服务有（ ）。
A、文字处理服务
B、按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构
C、跟踪法定报备日期，并告知审计客户该日期
D、编制行政或法定表格供客户审批
【答案】A,B,C,D
【解析】行政事务性服务的例子包括：
（1）文字处理服务（选项A）；
（2）编制行政或法定表格供客户审批（选项D）；
（3）按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构（选项B）；
（4）跟踪法定报备日期，并告知审计客户该日期（选项C）。
向审计客户提供上述行政事务性服务通常不会对独立性产生不利影响。
● ● ●
【多选3】下列各项中，属于涉及承担管理层职责的内部审计服务有（ ）。
A、提供内部审计外包服务
B、执行构成内部控制组成部分的程序
C、决定应执行来源于内部审计活动的建议
D、代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果
【答案】A,B,C,D
【解析】涉及承担管理层职责的内部审计服务主要包括：
（1）制定内部审计政策或内部审计活动的战略方针；
（2）指导该客户内部审计员工的工作并对其负责；
（3）决定应执行来源于内部审计活动的建议（选项C）；
（4）代表管理层向治理层报告内部审计活动的结果（选项D）；
（5）执行构成内部控制组成部分的程序（选项B）；
（6）负责设计、执行、监督和维护内部控制；
（7）实施企业内部控制评价工作，包括对内部控制的设计与运行情况的全面评估；
（8）提供内部审计外包服务，包括全部内部审计外包服务和重要内部审计外包服务，并且负责确定内部审计工作的范围（选项A）。
● ● ●
【多选4】在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供的内部审计服务有（ ）。
A、单独或累积起来对被审计财务报表不具有重大影响的金额或披露
B、财务报告内部控制的组成部分
C、财务会计系统
D、单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露
【答案】B,C,D
【解析】在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不得提供与下列方面有关的内部审计服务：
（1）财务报告内部控制的组成部分（选项B）；
（2）财务会计系统（选项C）；
（3）单独或累积起来对被审计财务报表具有重大影响的金额或披露（选项D）。
考点链接
本章涉及到的重要考点，财科王佳老师的面授集训取证班课程讲义，为注会考生提炼成册，建议考生学练结合，达到举一反三的效果。点击下方链接，学习重要内容。
| 基本概念和要求 | 经济利益 |
| 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 | 与审计客户发生人员交流 |
| 与审计客户长期存在业务关系 | 为审计客户提供非鉴证服务 |
| 收费 | 影响独立性的其他事项 |
以上是注会《审计》科目第二十三章的章节习题内容，想获得紧随新考季考核方向的新题好题，可关注财科学校官网，2025年注会考试已经启程，更多注会实用备考干货尽在财科学校注会网站。购买25年注会取证班送24全套课程点击了解。
面授集训：高效取证的快车道
2025年注会全日制面授集训课程震撼升级，三大高端班型——VIP私教班、长线脱产班、周末VIP精英班，现已启航！值此26周年庆典之际，报名即享双重豪礼：2025年课程学费特价，自习室住宿特权限时限量，先到先得！
诚邀所有追梦考生，共赴这场高效提分之旅。名师团队全程陪跑，从基础夯实到冲刺突破，全真模拟考试保驾护航。灵活选择班型，无论您偏好私教一对一、全职脱产沉浸还是周末精英速成，总有一款适合您。
加入我们，体验封闭式集训的浓厚学风，每日10-14小时高效专注，更有课后一对一解惑与小组讨论碰撞智慧火花。在这沉浸式学习环境中，每一分耕耘都将收获满满果实，加速您的注会取证之路！
延伸阅读：
（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）
