重点提炼《审计》第二十三章　审计业务对独立性的要求--影响独立性的其他事项

考题类型

简答题

考试分值

5分左右

高频考点

经济利益、贷款和担保以及商业关系、与审计客户发生人员交流、与审计客户长期存在业务关系、为审计客户提供非鉴证服务

复习提示

本章和第22章属于每年必考简答题章节，均是介绍注册会计师职业道德要求，理解容易，需要记忆

具体情形

如果某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响

防范措施

（1）修改该成员的薪酬计划或业绩评价程序；

（2）将该成员调离审计项目团队。

由审计项目团队以外的适当复核人员复核该审计项目团队成员已执行的工作，可能能够将自身利益产生的不利影响降低至可接受的水平。

【提示】关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。

不利影响

会计师事务所或审计项目团队成员接受审计客户的礼品或款待，可能因自身利益、密切关系或外在压力对独立性产生不利影响

接受礼品

如果会计师事务所或审计项目团队成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平

接受款待

（1）会计师事务所或审计项目团队成员应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平

（2）如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所或审计项目团队成员应当拒绝接受

具体情形

会计师事务所和客户管理层由于诉讼或诉讼威胁而处于对立地位，将影响管理层提供信息的意愿，从而因自身利益和外在压力产生不利影响

防范措施

（1）如果诉讼涉及某一项目团队成员，将该成员调离审计项目团队可能能够消除不利影响；

（2）由适当复核人员复核已执行的工作，可能能够将不利影响降低至可接受的水平