注会考试《审计》第二十二章探讨职业道德基本原则与概念框架，与第二十三章审计业务独立性要求共同构成CPA职业道德守则的核心。此章为一般性重要章节，难度适中，考试多以简答题形式出现。备考时，需重点理解内容，构建清晰的框架性认识。
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第二十二章：职业道德基本原则和概念框架
【单选1】下列各项中，不属于可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素是（ ）。
A、自身利益
B、外在压力
C、过度推介
D、客观公正
【答案】D
【解析】
选项D，不属于不利影响因素，属于职业道德基本原则。可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益（选项A）、自我评价、过度推介（选项C）、密切关系和外在压力（选项B）。
● ● ●
【单选2】下列各项中，属于因过度推介导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形是（ ）。
A、注册会计师接受了客户赠予的重要礼品，并被威胁将公开其收受礼品的事情
B、当客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师为该客户辩护
C、审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员
D、注册会计师在对客户提供财务系统的设计或实施服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告
【答案】B
【解析】
因过度推介产生不利影响的情形主要包括：
（1）注册会计师推介客户的产品、股份或其他利益；
（2）当客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师为该客户辩护（选项B）；
（3）注册会计师站在客户的立场上影响某项法律法规的制定。
选项A，属于因外在压力产生不利影响的情形；
选项C，属于因密切关系产生不利影响的情形；
选项D，属于因自我评价产生不利影响的情形。
● ● ●
【多选1】下列各项中，属于因自身利益对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（ ）。
A、会计师事务所的收入过分依赖某一客户
B、注册会计师与客户之间存在密切的商业关系
C、注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误
D、注册会计师为客户编制用于生成有关记录的原始数据，而这些记录是鉴证业务的对象
【答案】A,B,C
【解析】
因自身利益产生不利影响的情形主要包括：
（1）注册会计师在客户中拥有直接经济利益；
（2）会计师事务所的收入过分依赖某一客户（选项A）；
（3）会计师事务所以较低的报价获得新业务，而该报价过低，可能导致注册会计师难以按照适用的职业准则要求执行业务；
（4）注册会计师与客户之间存在密切的商业关系（选项B）；
（5）注册会计师能够接触到涉密信息，而该涉密信息可能被用于谋取个人私利；
（6）注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误（选项C）。
选项D，属于因自我评价产生不利影响的情形。
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【多选2】下列各项中，属于因密切关系对职业道德基本原则产生不利影响的情形有（ ）。
A、注册会计师被告知，除非其同意审计客户某项不恰当的会计处理，否则计划中的晋升将受到影响
B、审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系
C、注册会计师因对专业事项持有不同意见而受到客户解除业务关系或被会计师事务所解雇的威胁
D、鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对鉴证对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人
【答案】B,D
【解析】
因密切关系产生不利影响的情形主要包括：
（1）审计项目团队成员的近亲属担任审计客户的董事或高级管理人员；
（2）鉴证客户的董事、高级管理人员，或所处职位能够对鉴证对象施加重大影响的员工，最近曾担任注册会计师所在会计师事务所的项目合伙人（选项D）；
（3）审计项目团队成员与审计客户之间存在长期业务关系（选项B）。
选项AC，属于因外在压力产生不利影响的情形。
考点链接
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| 职业道德基本原则 | 职业道德概念框架 |
| 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 |
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（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）
