注会考试《审计》的第十二章聚焦于货币资金的审计，是考试中的关键章节，尤其在简答与综合题型中频繁出现。近五年来，该章节平均分值稳定在2分左右。作为偏文科性质的审计学科，适量练习固然重要，但深刻理解并牢固掌握教材中的核心知识点，实现全面覆盖，才是备考的重中之重。
25年面授集训课程上新，购25送24，早备考早取证 ✅ 新人福利领取，登录即送专属学习资料！
推荐阅读：注会《审计》章节习题汇总>> | 注册领全科免费备考资料
第十二章：货币资金的审计
【单选1】下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（ ）。
A.函证定期存款的相关信息
B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件
C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件
D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证
【答案】C
【解析】对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，C错误。
【单选2】下列有关监盘库存现金的说法中，错误的是（ ）。
A、监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金
B、监盘金额与库存现金日记账余额如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整
C、现金出纳员必须参加，会计主管人员可以视情况参加，并由注册会计师进行监盘
D、注册会计师应查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对
【答案】C
【解析】选项C错误，现金出纳员和被审计单位会计主管人员必须参加，并由注册会计师进行监盘。
【提示】针对选项D：
（1）收款凭证是指用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证。也就是说，借方科目记库存现金和银行存款的就是收款凭证。付款凭证是指用于记录现金和银行存款付款业务的会计凭证。也就是说，贷方科目记库存现金和银行存款的就是付款凭证。
（2）将日记账与收付凭证相核对不是盘点，是看日记账是否有原始凭证的支持，包括是否有收付款凭证的支持，这是监盘工作中的一部分。监盘并不仅与盘点相关，还包括对相关账簿及凭证等的核对。
● ● ●
【单选3】下列各项中，注册会计师对于存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款应实施的程序是（ ）。
A、检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对
B、检查开户证实书原件
C、取得被审计单位的书面声明
D、检查、核对相应的兑付凭证、银行对账单或网银记录
【答案】B
【解析】对存款期限跨越资产负债表日的未质押定期存款，检查开户证实书原件而非复印件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押或未提现前原件的复印件，选项B恰当。
【提示】
（1）针对选项A：是针对已质押的定期存款实施的程序，因为质押后，没有原件，只能核对复印件及质押合同。
（2）针对选项C：尽管书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围，在第18章有详细介绍。
（3）针对选项D：是针对在报告期内到期结转的定期存款、资产负债表日后已提取的定期存款的针对性程序。
● ● ●
【单选4】被审计单位编制的2023年12月末银行存款余额调节表显示存在120000元的未达账项，其中包括被审计单位已付而银行未付的材料采购款100000元。以下审计程序中，无法为该材料采购款的真实性提供审计证据的是（ ）。
A、检查2024年1月份的银行对账单
B、检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续
C、就2023年12月末银行存款余额向银行寄发询证函
D、向相关的材料供应商寄发询证函
【答案】C
【解析】该事项是未达账项，对于企业已付款、银行未付款的情况，向银行寄发询证函无法获取材料采购款的真实性的相关审计证据，选项C不正确。
【提示】针对选项D：针对企付银未付款项，虽然供应商没有收到供货款项，但至少可以证明确实存在此交易，有相应采购交易的存在，这与是否收到款项并不直接相关，但是证明了该交易的真实性。
● ● ●
【多选1】针对库存现金审计，下列程序中与货币资金的准确性、计价和分摊认定直接相关的有（ ）。
A、核对库存现金日记账与总账的金额是否相符
B、检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确
C、监盘库存现金
D、以库存现金明细账为起点，追查至相关原始凭证
【答案】A,B
【解析】选项CD与货币资金的存在认定直接相关。
【提示】
（1）针对选项A：是核对金额是否相符，强调的是金额是否正确，从而直接与准确性、计价和分摊认定相关。
（2）针对选项D：以库存现金明细账为起点，即在账上记录的库存现金，追查至原始凭证，如果有支持性凭证，可以认为记录的库存现金是真实存在的，从而与存在认定相关。
● ● ●
【多选2】下列有关监盘库存现金的说法中，正确的有（ ）。
A、注册会计师可能基于风险评估的结果判断无须对现金盘点实施控制测试，仅实施实质性程序
B、对库存现金的监盘应当提前与被审计单位会计主管沟通时间
C、若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整
D、在非资产负债表日进行监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序
【答案】 A,C,D
【解析】选项B错误，对库存现金的监盘最好实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时。
【提示】针对选项B：存货监盘的时间应当与被审计单位实施存货盘点时间相协调，监盘是建立在盘点之上的，所以监盘时间肯定是要与盘点时间相协调的，不确定盘点时间无法监盘。注会通常是要提前获取被审计单位盘点计划，了解其盘点时间和地点等，然后再制定监盘计划。但是因为库存现金本身的特殊性（量少、易移动、易替换，需用人手少等），所以强调突击，这样效果好。这本身也是与存货（量大、不易移动、不易替换，需用人手多等）的区别，所以对其不强调突击。
● ● ●
【多选3】针对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师实施的下列审计程序中，正确的有（ ）。
A、结合其他相关细节测试，关注交易相关单据中被审计单位的付款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
B、注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员的查询、打印过程，并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
C、要求被审计单位出纳到中国人民银行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整
D、结合其他相关细节测试，关注交易相关单据中被审计单位的收款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内
【答案】A,B,D
【解析】注册会计师在企业人员陪同下到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，观察银行办事人员的查询、打印过程，并检查被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整，选项C错误。
【多选4】被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项，其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中，能为该调节项提供审计证据的有（ ）。
A.检查付款申请单是否经适当批准
B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证
C.检查支票开具日期
D.检查2014年1月的银行对账单
【答案】BCD
【解析】仅检查付款申请单是否经过适当批准，无法证明年末资金在企业和银行存在的时间差，A错误。
考点链接
本章涉及到的重要考点，财科王佳老师的面授集训取证班课程讲义，为注会考生提炼成册，建议考生学练结合，达到举一反三的效果。点击下方链接，学习重要内容。
| 货币资金审计概述 | 货币资金的重大错报风险 |
| 测试货币资金的内部控制 | 货币资金的实质性程序 |
以上是注会《审计》科目第十二章的章节习题内容，想获得紧随新考季考核方向的新题好题，可关注财科学校官网，2025年注会考试已经启程，更多注会实用备考干货尽在财科学校注会网站。购买25年注会取证班课程送24全套课程点击了解。
面授集训：高效取证的快车道
2025年注会全日制面授集训课程全面升级，隆重推出VIP私教班、长线脱产班及周末VIP精英班，即刻启航。恰逢26周年庆典，报名即享双重礼遇：2025年课程特价，抢占学习先机；自习室住宿特权限时限量，先到先得！
我们诚邀有志考生加入面授集训行列，加速取证之路。全程由名师护航，从零基础到强化冲刺，模拟考试全覆盖。VIP私教、长线脱产、周末精英，多种班型任你选。封闭集训模式，每日10-14小时高效学习，沉浸式环境助力每一点努力都开花结果。在这里，学习氛围浓厚，来自各地的注会考生一起学习，相互激励，共同成长。课后享受1对1答疑，参与小组讨论，激发思维火花，拓宽学习视野，实现知识与能力的双重飞跃。这不仅是一场知识的盛宴，更是一次自我超越的非凡旅程。
延伸阅读：
（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）
