重点提炼《审计》第十二章　货币资金的审计--测试货币资金的内部控制

考题类型

单选题、多选题、简答题

考试分值

3分左右

高频考点

库存现金监盘、银行账户真实性和完整性审查、取得并审查银行存款余额调节表、函证银行存款

复习提示

本章介绍货币资金审计的具体业务，考生重点关注库存现金的监盘程序和函证银行存款

现金付款的审批和复核

1.询问相关部门经理和财务经理，确定其是否与内部控制政策要求保持一致

2.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

3.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

现金盘点

1.检查现金以确定其是否存在，并检查现金盘点结果

2.观察执行现金盘点计划的人员对盘点计划的遵循情况，以及记录和控制现金盘点结果的程序的实施情况

3.获取有关现金盘点程序可靠性的审计证据

【提示】现金监盘程序是用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师对风险评估结果、审计方案和实施的特定程序的判断。注册会计师可以将现金监盘同时用作控制测试和实质性程序。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，注册会计师可以考虑同时实施监盘。

银行账户的开立、变更和注销

1.询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况

2.取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取样本检查账户的开立、变更、撤销是否经财务经理和总经理审批

银行付款的审批和复核

1.询问相关业务部门经理和财务经理在日常银行付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致

2.观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认

3.重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认

编制银行存款余额调节表

1.询问应收账款会计和会计主管，确定执行的内部控制是否与内部控制政策要求保持一致，特别是针对未达账项的编制及审批流程

2.选取样本检查银行存款余额调节表，查看调节表中记录的企业银行存款日记账余额是否与银行存款日记账余额保持一致、调节表中记录的银行对账单余额是否与被审计单位提供的银行对账单中的余额保持一致

3.针对调节项目，检查是否经会计主管的签字复核

4.针对大额未达账项进行期后收付款的检查