注会备考《审计》第七章聚焦于风险评估，堪称考试中的关键章节。近年来，该章节在考试中平均占据约6分的重要分值，且知识点广泛覆盖于各类题型之中。因此，备考时务必全面，不仅要精通客观题，还应深入练习主观题，以确保全面掌握风险评估的核心内容与应用技巧。
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第七章：风险评估
【单选1】下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师无须在审计完成阶段了解被审计单位及其环境
B.注册会计师对被审计单位及其环境了解等方面情况的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境等方面情况需要了解的程度
C.对小型被审计单位，注册会计师可以不了解被审计单位及其环境等方面情况
D.注册会计师对被审计单位及其环境等方面情况了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策
【答案】B
【解析】了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程，A错误；了解被审计单位及其环境是必要程序，小型被审计单位也需要了解，C错误；对被审计单位的了解程度取决于是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险，D错误。
【单选2】下列有关注册会计师了解组织结构、所有权和治理结构、业务模式的说法中，错误的是（ ）。
A.了解被审计单位筹资活动，有助于注册会计师评估被审计单位在融资方面的压力，并进一步考虑被审计单位在可预见未来的持续经营能力
B.了解被审计单位的目标、战略和业务模式有助于从战略层面和整体层面了解被审计单位，并了解被审计单位承担和面临的经营风险
C.了解被审计单位治理结构，有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化
D.了解被审计单位经营活动，有助于注册会计师识别预期在财务报表中反映的主要交易类别、重要账户余额和披露
【答案】C
【解析】了解被审计单位投资活动有助于注册会计师关注被审计单位在经营策略和方向上的重大变化，C错误。
【单选3】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应当了解与特别风险相关的控制
B.注册会计师应当了解与会计估计相关的控制
C.注册会计师应当了解与超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易相关的控制
D.注册会计师应当了解与会计差错更正相关的控制
【答案】D
【解析】注册会计师应当了解与审计相关的内部控制，特别风险与审计相关，AC正确；对于会计估计，注册会计师应当判断其是否属于特别风险，因此需要了解相关控制，B正确；如果被审计单位存在会计差错，此时会计差错相关的控制可能与审计相关，如果不存在，则与审计不相关，因此无需了解，D错误。
【单选4】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（ ）。
A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关
B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关
C.与经营目标相关的内部控制与审计无关
D.与合规目标相关的内部控制与审计无关
【答案】B
【解析】被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关。但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关。与财务报告相关的内部控制大多数与审计有关，但是并不是都与审计相关，A说法过于绝对，A错误；如果与经营和合规相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，B正确，CD错误。
【多选1】下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
A.检查
B.分析程序
C.重新执行
D.观察
【答案】ABD
【解析】重新执行用于控制测试，不用于风险评估程序，C错误。
【多选2】下列各方中，属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有（ ）。
A.被审计单位的管理层
B.被审计单位的普通员工
C.负责被审计单位内部控制审计的注册会计师
D.被审计单位的治理层
【答案】ABD
【解析】被审计单位设计和实施内部控制的责任主体是被审计单位的人员，不包括注册会计师，C错误。
【多选3】下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有（ ）。
A.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，应当确定其是否得到一贯执行
B.注册会计师不需要了解被审计单位所有的内部控制
C.注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性
D.注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性
【答案】BCD
【解析】确定控制是否得到执行属于了解内部控制时的工作，确定其是否得到一贯执行属于控制测试内容，因此A错误。
【多选】下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（ ）。
A.确认对业务流程的了解
B.评价控制设计的有效性
C.确认控制是否得到执行
D.确认对重要交易的了解是否完整
【答案】ABCD
【解析】ABCD均属于穿行测试可以实现的目的。
【多选4】下列有关注册会计师了解被审计单位的风险评估过程的说法中，正确的有（ ）。
A.如果被审计单位的风险评估符合其具体情况，了解风险评估工作有助于注册会计师识别财务报表重大错报风险
B.在评价被审计单位的风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当了解管理层如何估计风险的重要性
C.注册会计师可以通过了解被审计单位及其环境的其他方面获取的信息，评价被审计单位风险评估工作的有效性
D.如果注册会计师识别出管理层未能识别出的重大错报风险，应当将与风险评估工作相关的内部控制评估为存在值得关注的内部控制缺陷
【答案】ABC
【解析】如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，应当考虑被审计单位的风险评估工作为何没有识别出这些风险，以及评估过程是否适合于具体环境，而非将其相关控制评估为值得关注的内部控制缺陷，D错误。
考点链接
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| 风险识别和评估概述>> | 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论>> |
| 了解被审计单位及其环境和适用的财务报告编制基础>> | 了解被审计单位内部控制体系各要素>> |
| 识别和评估重大错报风险>> | —— |
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（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）
