注会考试《审计》第九章聚焦于销售与收款循环的审计，是考试中的关键章节，尤在综合题中占据重要地位，近五年平均分值约5分。鉴于备考时间紧迫，望各位考生切勿急于求成，而应深入研读教材，细致理解，确保知识掌握扎实，方能应对自如。
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第九章：销售与收款循环的审计
【单选1】下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（ ）。
A.准确性、计价和分摊
B.发生
C.权利和义务
D.完整性
【答案】A
【解析】信用批准控制是为了降低坏账风险，坏账风险与应收账款账面价值有关，因此相关的认定是准确性、计价和分摊，A正确。
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【单选2】下列关于舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A、如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由
B、假定收入确认存在舞弊风险，意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险
C、被审计单位不同，管理层实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同
D、被审计单位所处行业竞争激烈并伴随着利润率的下降，而管理层过于强调提高被审计单位利润水平的目标，则注册会计师要警惕管理层通过实施舞弊高估收入以高估利润的风险
【答案】 B
【解析】 选项B错误，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。
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【单选3】被审计单位记录的下列现销业务中，可能违反2023年度营业收入发生认定的是（ ）。
A、2023年12月25日确认收入并结转成本，出库单的日期为2024年1月2日
B、2024年1月5日确认收入并结转成本，出库单的日期为2023年12月29日
C、2023年12月25日确认收入并结转成本，出库单的日期为2024年5月3日
D、2023年12月31日确认收入并结转成本，出库单的日期为2023年12月9日
【答案】 C
【解析】 选项AB，注册会计师在实施审计时，已获得发出商品的证据，表明这些现销业务并非虚构，问题仅在于发出商品的会计期间与确认收入的会计期间不同，违反截止认定；选项C，注册会计师在审计报告日无法获得发出商品的证据，只能认为被审计单位在尚未发货的情况下确认现销收入，违反发生认定；选项D，不违反任何认定。
【提示】题目问的是违反营业收入发生认定，就是找可能虚构2023年收入的情况，审计2023年度财务报表，那么一般最晚在2024年4月末就要出审计报告了。
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【多选1】下列属于销售截止测试可能实施的程序有（ ）。
A、复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序
B、从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与出库单核对，以确定销售是否存在跨期现象
C、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况
D、结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得客户认可的销售
【答案】A,B,C,D
【解析】 注册会计师对销售交易实施的截止测试可能包括以下程序：
（1）选取资产负债表日前后若干天的出库单，与应收账款/合同资产和收入明细账进行核对；同时，从应收账款/合同资产和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与出库单核对，以确定销售是否存在跨期现象（选项B）。
（2）复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序（选项A）。
（3）取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况（选项C）。
（4）结合对资产负债表日应收账款/合同资产的函证程序，检查有无未取得客户认可的销售（选项D）。
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【多选2】针对主营业务收入的实质性分析程序，下列说法中，正确的有（ ）。
A、将账面销售收入、销售清单和销售增值税销项清单进行核对
B、将本期销售收入金额与以前可比期间的对应数据或预算数进行比较
C、将实际金额与实际执行的重要性相比较，计算差异
D、如果差异额超过确定的可接受差异额，调查并获取充分的解释和恰当的、佐证性质的审计证据
【答案】A,B,D
【解析】 选项C不正确，应将实际金额与期望值相比较，计算差异。
【提示】针对选项C：期望值与可接受的差异额不是一回事，可接受差异额是判断期望值与账面记录金额之间差异是否可接受的标准。而期望值，是注册会计师通过了解相关信息建立的预期，即注册会计师认为正确的金额。
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