注会备考《审计》的第六章聚焦于审计工作底稿，此乃关键章节，常在客观题与简答题中有所体现，近五年内其平均分值稳定在3分左右。对于志在会计师事务所发展的考生而言，审计科目不仅要求掌握核心知识点，更需灵活运用，方能应对实际工作中的挑战。
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第六章 审计工作底稿
【单选1】下列有关审计工作底稿编制目的的说法中，错误的是（ ）。
A.便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动
B.为治理层监督被审计单位的财务报告过程提供依据
C.提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础
D.证明注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作
【答案】B
【解析】注册会计师编制工作底稿不是为了被审计单位服务，选项B错误。
【单选2】下列各项中，不属于编制审计工作底稿目的的是（ ）。
A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据
C.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
D.便于项目组说明执行审计工作的情况
【答案】B
【解析】编制审计工作底稿的目的是注册会计师为了自己的审计工作，而不是为被审计单位，B错误。
【单选3】会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是（ ）。
A.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员
B.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
C.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿
D.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性
【答案】C
【解析】审计工作底稿在归档后不得删除，授权也不可以删除，因此这个不是针对审计工作底稿实施控制的目的，C错误。
【单选4】在编制审计工作底稿时，下列各项中，注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是（ ）。
A.注册会计师与被审计单位管理层对重大事项进行讨论的结果
B.注册会计师不能实现相关审计标准规定的目标的情形
C.注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形
D.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿
【答案】D
【解析】已被取代的财务报表草稿通常不包括在工作底稿当中，其中的信息已经没有价值。D正确。
【多选1】下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有（ ）。
A.有助于项目组计划和执行审计工作
B.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录
C.便于后任注册会计师的查阅
D.便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检查
【答案】ABD
【解析】对于后任注册会计师来讲，查阅前任工作底稿只是一种获取审计证据的手段，且不是唯一手段，因此前任注册会计师编制工作底稿并非出于为后任注册会计师查阅，而且后任注册会计师查阅得需要前任注册会计师同意，因此C错误。
【多选2】编制的审计工作底稿应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解审计程序、审计证据和重大审计结论。下列条件中，有经验的专业人士应当具备的有（ ）。
A.了解相关法律法规和审计准则的规定
B.在会计师事务所长期从事审计工作
C.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题
D.了解注册会计师的审计过程
【答案】ACD
【解析】有经验的专业人士不一定在事务所长期从事审计工作，比如专业教授也属于有经验的专业人士，B错误。
【多选3】下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有（ ）。
A.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关人员进行讨论并达成一致意见的审计证据
B.删除被取代的审计工作底稿
C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将审计报告日后获取的、被审计单位管理层签署的书面声明归人审计工作底稿
【答案】ABC
【解析】归档期间的事务性变动不涉及新审计证据，而审计报告日后获取的书面声明是新证据，因此不属于归档期间的事务性变动，选项D错误。
【多选4】注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，属于事务性变动的有（ ）。
A.删除管理层书面声明的草稿
B.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
C.将审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引
D.获取估值专家的评估报告最终版本并归入审计工作底稿
【答案】ABC
【解析】事务性变动对于具体业务没有实质性影响，删除草稿，对审计报告日前已收回的询证函进行编号和交叉索引，档案归整工作的完成核对表签字认可均属于完成工作之后的与业务没有影响的工作，均属于事务性变动，ABC正确；专家评估报告的最终版本属于具体审计业务中应当获取的审计证据，与具体业务相关，因此属于业务变动，D错误。
考点链接
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| 审计工作底稿概述 | |
| 审计工作底稿的归档 | —— |
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