注会考试《审计》的第十三章聚焦于舞弊识别与法律法规遵循，是考试中的关键章节，尤其在选择题和综合题中占据重要地位，近五年平均分值稳定在4分左右。同学们，每一次深入学习审计，都是对未来审计实务流程与细微之处的全面预演。因此，务必全力以赴，深入研读教材，确保知识掌握得既全面又透彻！
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第十三章：对舞弊和法律法规的考虑
【单选1】在判断注册会计师是否按照审计准则的规定执行工作以应对舞弊风险时，下列各项中，不需要考虑的是（ ）。
A.注册会计师在审计过程中是否保持了职业怀疑
B.注册会计师是否识别出舞弊导致的财务报表重大错报
C.注册会计师是否根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告
D.注册会计师是否根据具体情况实施了审计程序，并获取了充分、适当的审计证据
【答案】B
【解析】如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则，因此B错误。
● ● ●
【单选2】下列各项中，不属于侵占资产的舞弊行为是（ ）。
A、故意地错误使用与披露相关的会计原则
B、将与已注销账户相关的收款转移至个人银行账户
C、向虚构的员工支付工资
D、将被审计单位固定资产作为个人贷款的抵押
【答案】 A
【解析】选项A属于编制虚假财务报告的舞弊行为。
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【单选3】下列有关治理层、管理层对舞弊的责任的说法中，错误的是（ ）。
A、对舞弊进行防范，可以杜绝发生舞弊
B、管理层和治理层对防止或发现舞弊负有主要责任
C、治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性
D、管理层在治理层的监督下高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的
【答案】 A
【解析】选项A错误，对舞弊进行防范，可以减少舞弊发生的机会。
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【单选4】下列有关舞弊的说法中，错误的是（ ）。
A、舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险
B、串通舞弊可能导致原本虚假的审计证据被注册会计师误认为具有说服力
C、审计完成后发现被审计单位存在串通舞弊导致的重大错报，则表明注册会计师没有遵守审计准则
D、注册会计师根据具体情况实施了审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并根据审计证据评价结果出具了恰当的审计报告表明其遵守了审计准则的规定
【答案】C
【解析】选项C错误，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件或记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。
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【多选1】在组织审计项目组讨论舞弊风险时，注册会计师认为应当讨论的内容有（ ）。
A.被审计单位发生舞弊导致的重大错报风险的领域及方式
B.被审计单位存在的舞弊风险因素
C.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性
D.审计项目组应对舞弊导致的重大错报风险的审计程序
【答案】ABCD
【解析】ABCD均属于注册会计师认为应当讨论的内容。
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【多选2】下列有关注册会计师对于发现舞弊的责任的说法中，正确的有（ ）。
A、对可能导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当予以发现
B、注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
C、注册会计师应当认识到存在舞弊导致的重大错报的可能性，不应受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响
D、即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险
【答案】B,C,D
【解析】选项A错误，对可能导致财务报表产生重大错报的舞弊，无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当“合理保证”能够予以发现。
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【多选3】下列各项中，与舞弊相关的项目组内部讨论可能包括的内容有（ ）。
A、可能表明管理层操纵利润的迹象
B、注册会计师关注到的舞弊指控
C、管理层凌驾于控制之上的风险
D、强调在整个审计过程中对舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性
【答案】A,B,C,D
【解析】项目组内部讨论的内容可能包括：
（1）项目组成员认为财务报表易于发生舞弊导致的重大错报的方式和领域、管理层可能编制和隐瞒虚假财务报告的方式以及侵占资产的方式等。
（2）可能表明管理层操纵利润的迹象（选项A），以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段。
（3）管理层企图通过晦涩难懂的披露使披露事项无法得到正确理解的风险。
（4）已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素，这些因素可能产生动机或压力使管理层或其他人员实施舞弊，可能提供实施舞弊的机会，可能表明存在为舞弊行为寻找借口的文化或环境。
（5）对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况。
（6）关注到的管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变化。
（7）强调在整个审计过程中对舞弊导致重大错报的可能性保持适当关注的重要性（选项D）。
（8）遇到的哪些情形可能表明存在舞弊。
（9）如何在拟实施审计程序的性质、时间安排和范围中增加不可预见性。
（10）为应对舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性而选择实施的审计程序，以及特定类型的审计程序是否比其他审计程序更为有效。
（11）注册会计师关注到的舞弊指控（选项B）。
（12）管理层凌驾于控制之上的风险（选项C）。
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【多选4】下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（ ）。
A.存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊
B.舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊寻找借口的能力
C.舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现
D.对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同
【答案】ABD
【解析】舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有不同的体现，选项C错误。
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