备考征途，步步为营，唯以不懈奋斗方能攀至巅峰。报考 注册会计师 时，很多人选择一年多科，备考需关注时间分配，以尽可能多通过科目！以下为《税法》科目中简易计税方法的计算公式及基本运用，财科整理各科重点，助考生快速抓住备考要点，节省时间。快来学习吧！
25年面授集训课程上新，购25送24，早备考早取证 ✅ 新人福利领取，登录即送专属学习资料！
在注册会计师考试中，税法部分因其细碎且易混淆的考点而著称。考生备考时需巧妙平衡难点与重点，明确难点非必然重点，应秉持“重点聚焦考题、难点通过例题、习题巩固理解”的学习策略。财科学校面授封闭集训，开学早 ，课时多，提供吃住学，教室自习室，课后1对1 答疑解惑，全程专家名师特色封闭面授教学，高通过率。财科名师已精心汇编脱产班面授讲义，凝练知识点，助力考生高效记忆与复习。更多章节精髓， 点击这里2024年注会税法备考划重点汇总>>
【所属章节】
第二章：增值税法
第四节：简易计税方法
【知 识 点】
简易计税方法的计算公式及基本运用
简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税税额，不得抵扣进项税额，应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
法定征收率为3%。“营改增”后增加了5%的征收率。
为了平衡一般计税方法和简易计税方法的税负，对简易计税方法规定了较低的征收率，因此简易计税方法在计算应纳税额时不得抵扣进项税额。
提示：简易计税方法的适用对象，既包括小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或应税行为，也包括一般纳税人发生的特定应税销售行为。
提示：这里销售额的含义与一般计税方法中销售额的含义一样，均是不含增值税的销售额。简易计税方法与一般计税方法的基本计税差异：
归纳：
对一般纳税人和小规模纳税人发生相同的应税销售行为进行辨析：
|
应税销售行为 |
一般纳税人 |
小规模纳税人 |
|
|
销售自己使用过的物品 |
固定资产 （有形动产） |
①按规定允许抵扣进项税额的固定资产再转让 销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率一般为13% 低税率范围的农机等为9% ②按规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产再转让 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% （2023年1月1日至2027年12月31日期间适用，下同） |
|
其他物品 |
销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率为13%或9% |
||
|
销售自己没有使用过的物品 |
货物（有形动产） |
销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率 税率为13%或9% 特殊情况下，按简易办法计税： 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% |
|
经营旧货（含旧汽车、摩托车、游艇） （买旧再卖，自己没用过。） |
应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×2% |
||
|
自2020年5月1日至2027年12月31日，从事二手车经销业务的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税： 应纳税额=含税销售额÷（1+0.5%）×0.5% |
|||
|
提供应税劳务 |
销项税额=含税销售额÷（1+13%）×13% |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% |
|
|
销售服务、无形资产或不动产 |
一般 规定 |
销项税额=含税销售额÷（1+税率）×税率，税率为13%、9%、6% |
应纳税额=含税销售额÷（1+1%）×1% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5%或1.5% |
|
特殊 情况 |
一些列举的特定行为可选择简易征收办法： 应纳税额=含税销售额÷（1+3%）×3% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×5% 应纳税额=含税销售额÷（1+5%）×1.5% |
||
上文注册会计师考试税法科目知识点源自资深教师面授集训精讲讲义，紧扣2024年教材与大纲整理。建议考生深入理解，归纳要点，对比记忆，确保全面掌握。2024年主讲的注会封闭集训考前逆袭提分冲刺班课程正在更新！点击了解课程详情>>
扫码加微领取更多干货资料>>
注册会计师考试时间为8月下旬，备考现在已经步入了关键阶段，既要追求学习的量也要注重学习的质，为了提高备考每一分钟的时间利用率，建议考生能够分清主次，将更多的时间和精力花费在更重要的内容上。 预祝各位考生都能顺利通过注会考试！ 财科学校名师面授集训考前冲刺提分课程正在上新中！点击查看名师提分课程>>
延伸阅读：
