备考征途，步步为营，唯以不懈奋斗方能攀至巅峰。针对注册会计师 《税法》科目，特别是进口环节增值税计算的核心要点，财科精心整理，旨在助力考生高效聚焦复习关键，轻松记忆，缩短备考周期，让学习之路更加顺畅！
25年面授集训课程上新，购25送24，早备考早取证 ✅ 新人福利领取，登录即送专属学习资料！
在注册会计师考试中，税法部分因其细碎且易混淆的考点而著称。考生备考时需巧妙平衡难点与重点，明确难点非必然重点，应秉持“重点聚焦考题、难点通过例题、习题巩固理解”的学习策略。财科学校面授封闭集训，开学早 ，课时多，提供吃住学，教室自习室，课后1对1 答疑解惑，全程专家名师特色封闭面授教学，高通过率。财科名师已精心汇编脱产班面授讲义，凝练知识点，助力考生高效记忆与复习。更多章节精髓， 点击这里2024年注会税法备考划重点汇总>>
【所属章节】
第二章：增值税法
第五节：进口环节增值税的征收
【知 识 点】
进口环节增值税的计算
1.根据《增值税暂行条例》规定，进口货物使用组成计税价格计算应纳增值税，组价公式中包含关税完税价格、关税税额、消费税税额。进口货物应纳税额的计算公式如下：
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（非应税消费品不涉及此项）
应纳税额=组成计税价格×税率
提示：
（1）进口环节按组价公式和适用税率直接计算出的应纳税额，在进口环节不能抵扣任何境外税款。
（2）进口环节增值税、关税、消费税的组合出题是常考不衰的形式。
2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，以实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格。
完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。
对单次交易限值为人民币5000元、个人年度交易限值为人民币26000元以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。
举例：
中国公民赵女士2024年1月通过跨境电商购买一条围巾，根据税法规定计算的实际交易价格是1800元。由于赵女士所购围巾未超过单次5000元的限值从而免征关税，但需缴纳增值税，按应纳税额的70%征收。
赵女士应纳增值税=1800×13%×70%=163.8（元）。
上文注册会计师考试税法科目知识点源自资深教师面授集训精讲讲义，紧扣2024年教材与大纲整理。建议考生深入理解，归纳要点，对比记忆，确保全面掌握。2024年主讲的注会封闭集训考前逆袭提分冲刺班课程正在更新！点击了解课程详情>>
扫码加微领取更多干货资料>>
注册会计师考试时间为8月下旬，备考现在已经步入了关键阶段，既要追求学习的量也要注重学习的质，为了提高备考每一分钟的时间利用率，建议考生能够分清主次，将更多的时间和精力花费在更重要的内容上。 预祝各位考生都能顺利通过注会考试！ 财科学校名师面授集训考前冲刺提分课程正在上新中！点击查看名师提分课程>>
延伸阅读：
