2024年中级会计实务第三批次考试题 (考生回忆版)

2024年中级会计师考试《会计实务 》的第三批次考试已经结束，考生的考得如何？本批次的考试难度高吗？财科整理了考生们考后回忆反馈的考试考点，整理了《会计实务 》科目第三批次的考题及答案，下面就一起看看吧！

2024年中级会计实务第三批次考试题(考生回忆版)

一、单项选择题

1.甲公司适用的企业所得税税率为25%,甲公司2×23年实现利润总额2100万元，其中符 合免税条件的国债利息收入为100万元。甲公司递延所得税负债2×23年年初和年末余额 分别为20万元和30万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素，甲公司2×23年的所得税 费用为(   )万元。

A.500

B.510

C.490

D.550

【财科答案】A

【财科解析】应交所得税=[2100-100-(30-20)/25%]×25%=490(万元),递延所得税费 用=30-20=10(万元),所得税费用=490+10=500(万元)。

【知识点】所得税费用

2.甲公司持有一批P 材料，专门用于生产W 产品。2×23年12月31日，该批P 材料的成 本为40万元，市场价格为38万元，甲公司前期未对该批P 材料计提存货跌价准备。甲公 司预计将该批P 材料生产成W 产品尚需投入20万元，所生产的W 产品的市场销售价格为 56万元，销售费用为1万元。不考虑其他因素，2×23年12月31日P 材料账面价值为(   ) 万元。

A.40

B. 38

C.35

D.36

【财科答案】C

【财科解析】W 产品的成本=40+20=60(万元),可变现净值=56- 1=55(万元),成本 大于可变现净值，W 产品发生减值，则P 材料发生减值，账面价值=可变现净值=55-20=35

(万元)。

【知识点】存货期末计量方法

3.下列各项关于职工薪酬的会计处理表述中正确的是(   )。

A. 对于职工正常退休时获得的养老金等退休福利，企业应在职工退休后分期确认相关职工薪 酬负债

B. 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照该产品的成本和相关税费确定职工薪酬金额

C. 企业实行累积带薪缺勤的，应在职工实际发生缺勤时确认与累积未行使权利相关的职工薪 酬负债

D.企业为职工缴纳的工伤保险费等社会保险费，应在职工为其提供服务的会计期间确认相关职工薪酬负债 

 【财科答案】 D

【财科解析】职工正常退休时获得的养老金等离职后福利，企业应当在职工提供服务的会计 期间对离职后福利进行确认和计量，选项A 错误；企业以自产产品作为非货币性福利发放  给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相 关资产成本，选项B 错 误 ；企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勒  权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量，选项C 错误。

【知识点】一般短期薪酬的确认和计量，短期带薪缺勤的确认和计量

4.2×24年7月1日，甲公司为建造厂房按面值发行专项公司债券，债券面值为8000万元， 期限为5年，年利率6%,按季计息，因工程材料短缺甲公司2×24年10月1日实际开工 建造，并于当日支付首笔工程款2000万元，甲公司将闲置资金用于短期债券投资，月收益 率为0.4%,至2×24年年末建造工程尚未完工。不考虑其他因素，甲公司2×24年应予以 资本化的债券利息金额为(  )万元。

A.120

B.1372

C.20

D.48

【财科答案】D

【财科解析】甲公司2×24年应予以资本化的债券利息金额=8000×6%×3/12-(8000-2000) ×0.4%×3=48(万元)。

【知识点】借款利息资本化金额的确定

5.下列各项中，企业应作为投资性房地产核算的是(   )。

A.生产经营用的自有厂房

B.为销售而正在开发的商品房 C.租入后再转租的写字楼

D.以经营租赁方式对外出租的自有土地使用权 

【财科答案】D

【财科解析】生产经营用的自有厂房，应作为固定资产核算，选项A 错误；为销售而正在开发的商品房，应作为存货核算，选项B 错误；投资性房地产主要包括已出租的土地使用 权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，企业租入再转租的建筑物不属 于投资性房地产，选项C 错误，选项D 正确。

【知识点】投资性房地产的范围

6.2×23年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入乙公司同日发行的5年期公司债券， 另支付交易费用8万元，该债券的面值为500万元，票面年利率为4%,每年末付息，甲 公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×23年12月31日，该债券的公允价值为530 万元(不含利息)。不考虑其他因素，甲公司2×23年关于该债券的会计处理对其当年营业 利润的影响金额为(   )万元。

A.30

B.22

C.50

D.42

【财科答案】D

【财科解析】甲公司会计处理如下： 2×23年1月1日

借：交易性金融资产——成本500 投资收益8

贷：银行存款508 2×23年12月31日

借：交易性金融资产——应计利息20

贷：投资收益20(500×4%) 借：银行存款20

贷：交易性金融资产——应计利息20

借：交易性金融资产——公允价值变动30 贷：公允价值变动损益30(530-500)

甲公司2×23年关于该债券的会计处理对其当年营业利润的影响金额为42万元 (-8+20+30),选项D 正确。

【知识点】金融资产和金融负债的后续计量

7.下列各项关于或有事项表述中，正确的是(  )。

A.或有事项附有的义务应仅在基本确定将导致经济利益流出企业时确认为预计负债

B.预计负债的计量应考虑预期处置相关资产时产生的利得

C.预计负债应按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量

D.预计负债应与相关的或有资产抵销后以净额列示 

【财科答案】C

【财科解析】履行相关义务很可能导致经济利益流出企业时应当确认预计负债，而不是基本 确定，选项A 错误；确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得，选项B 错误；根据资产和负债不能随意抵销的原则，预期可获得的补偿在基本确定能够收到时应当单独确 认为一项资产，而不能作为预计负债金额的扣减，故预计负债与相关或有资产不应相互抵销，选 项D 错误。

【知识点】或有事项的计量

8.下列各项关于债务重组表述中，正确的是(   )。

A. 债务人同时以交易性金融资产和无形资产抵偿债务时，债权人应基于各项资产公允价值的比例分配所放弃债权的公允价值，以确定各项受让资产的初始入账成本

B.通过修改其他条款方式进行债务重组导致全部债权终止确认的，债权人应按照修改后的条 款，以公允价值对重组债权进行初始计量

C.债务人以存货清偿债务的，债权人对受让的存货应按其公允价值进行初始计量

D.债务人以债权投资清偿债务的，债权人对受让的债权投资应按放弃债权的公允价值进行初 始计量

【财科答案】B

【财科解析】债务人同时以交易性金融资产和无形资产抵偿债务时，债权人对受让的交易性  金融资产应按照金融资产当日的公允价值入账，对受让的无形资产应以合同生效日放弃债权  的公允价值减去合同生效日金融资产公允价值后的余额为基础确定入账价值，选项A 错误； 债务人以存货清偿债务的，债权人对受让的存货应以放弃债权的公允价值为基础确定其入账 价值，选项C 错误；债务人以债权投资清偿债务的，债权人对受让的债权投资应按金融资  产当日的公允价值为基础进行初始计量，选项D 错误。

【知识点】债权人的会计处理

9.2×24年1月1日，甲公司通过向乙公司股东定向增发1500万股普通股取得乙公司80% 的表决权股份，能够对乙公司实施控制，增发的普通股股票面值为每股1元，公允价值为 每股6元，甲公司以银行存款支付财务顾问费100万元，股票发行费200万元。该项交易 前，甲公司与乙公司及其持股股东不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司合并成本为 (   )万元。

A.9300

B.9000

C.9100

D.9200

【财科答案】B

【财科解析】甲公司合并成本为9000万元(1500×6)。 甲公司会计分录如下：

借：长期股权投资9000 贷：股本1500

资本公积——股本溢价7500 借：资本公积——股本溢价200

贷：银行存款200 借：管理费用100

贷：银行存款100

【知识点】长期股权投资的初始计量

10.2×23年1月1日，甲公司向其100名行政管理人员授予股票期权，协议约定2×23年 1月1日起在甲公司连续服务3年的管理人员可于2×26年1月1日起1年内以每股15元 的价格购买0.5万股甲公司的股票，甲公司当日每股股票期权的公允价值为18元。2×23 年甲公司有2名管理人员离职，预计未来2年还有6名管理人员离职，2×23年12月31 日，每股股票期权的公允价值为21元。2×23年因该股份支付确认费用金额为(   ) 万 元。

A.230

B.276

C.828

【财科答案】 B

【财科解析】甲公司2×23年因该股份支付确认费用金额为276万元[(100-2-6)×0.5×

18×1/3]。

【知识点】股份支付的账务处理

二 、多项选择题

1.下列各项关于负债计税基础的表述中，正确的有(   )。

A.因产品质量保证确认的，未来期间允许税前抵扣的预计负债，其计税基础为零

B.对于税法允许当期税前全额扣除的尚未支付的职工薪酬，其计税基础等于账面价值 C.因不允许税前扣除的罚款和滞纳金确认的负债，其计税基础为零

D.如果税法中的收入确认原则与会计准则规定相同，则相关合同负债的计税基础等于账面价值

【财科答案】ABD

【财科解析】负债的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予 抵扣的金额。因不允许税前扣除的罚款和滞纳金确认的负债，未来期间计算应纳税所得额时 按照税法规定可予抵扣的金额为零，其计税基础=账面价值，选项C 错误。

【知识点】负债的计税基础

2.下列各项关于行政事业单位财政拨款和非财政拨款结余的年末结转表述中，正确的有 (   )。

A.将财政拨款结转转入财政拨款结余的余额转入财政拨款结余(累计结余)

B.将非财政拨款结转中留归本单位使用的非财政拨款专项(项目已完成)剩余资金转入非财 政拨款结余(结转转入)

C. 将财政拨款结余(累计结余)转入非财政拨款结转(累计结转)

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