《中级会计实务》涉及的历年考题汇总
第二章存货
【2020年单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2019年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为( )元。
A.112435
B.100000
C.99500
D.113000
【答案】B
【解析】存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中其他可归属于存货采购成本的费用包括存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。故原材料采购时的合理损耗不用从采购成本中扣除，该批原材料的入账价值为100000元。
【2020年单选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的W产品，W产品收回后继续生产应税消费品。为生产该批W产品，甲公司耗用原材料的成本为120万元，支付加工费用33万元、增值税税额4.29万元、消费税税额17万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批W产品的入账价值为()万元。
A.170
B.174.29
C.157.29
D.153
【答案】D
【解析】收回该批H产品的初始入账金额=原材料成本60+加工费30+消费税税额10=100(万元)。
【2020年单选题】外购一批存货，购买价款为100万元，发生其他相关税费2万元，运输途中发生合理损失5万元，
则该批存货的入账价值为( )万元。
A.100
B.102
C.95
D.97
【答案】B
【解析】外购存货成本=购买价款100+相关税费2=102(万元)。
【2020年多选题】企业委托外单位加工存货发生的下列各项支出中，应计入收回的委托加工存货入账价值的有( )。
A.支付的加工费
B.发出并耗用的原材料成本
C.收回委托加工存货时支付的运输费
D.支付给受托方的可抵扣增值税
【答案】ABC
【解析】委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品、加工费、运输费、装卸费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。选项D,支付给受托方的可抵扣的增值税计入应交税费——应交增值税(进项税额),不计入收回的委托加工存货入账价值。
【2020年多选题】外购一批存货，成本3000万元，计提存货跌价准备500万元。对外出售40%,售价1100万元。下列说法正确的有()。
A.增加营业收入1100万元
B.增加营业成本1200元
C.减少存货账面价值1000万元
D.冲减资产减值损失200万元
【答案】AC
【解析】借：银行存款1100
贷：主营业务收入1100
借：主营业务成本1000
存货跌价准备200
贷：库存商品1200
【2020年判断题】企业为执行不可撤销的销售合同而持有的存货，应当以合同价格为基础确定其可变现净值。()
【答案】√
【2020判断题】企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，在结转销售成本时，应同时结转对所售存货已计提的存货跌价准备。()
【答案】√
【2021年单选题】甲公司系增值税一般纳税人。2×21年8月1日外购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。支付原材料运费取得的增值税专用发票上注明的价款为1万元，增值税税额为
0.09万元。不考虑其他因素，该批原材料的初始入账金额为( )万元。
A.114.09
B.100
C.113
D.101
【答案】D
【解析】该批原材料的初始入账金额=100+1=101(万元),选项D正确。
【2021年多选题】下列各项中，应当计入企业外购原材料初始入账金额的有()。
A.入库前的装卸费用
B.运输途中的保险费
C.入库前的合理损耗
D.入库后的仓储费用
【答案】ABC
【解析】外购原材料的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及可归属于存货成本的其他费用(包括仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等),选项A、B和C正确；入库后的仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的的仓储费用)计入当期损益，不影响外购原材料成本，选项D错误。【2021年单选题】甲、乙公司均系增值税一般纳税人。2×20年9月20日甲公司委托乙公司加工一批应缴纳消费税的H产品。该批H产品收回后直接用于销售。为加工该批H产品，甲公司耗用原材料成本为60万元，支付加工费30万元，
增值税税额3.9万元，消费税税额10万元。不考虑其他因素，甲公司收回的该批H产品的初始入账金额为( )万元。
A.93.9
B.90
C.103.9
D.100
【答案】D
【解析】收回该批H产品的初始入账金额=原材料成本60+加工费30+消费税税额10=100(万元).
【2021年单选题】2×20年12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的H设备销售合同，并为此购入专门用于生产H设备的一批钢材，其初始入账金额为500万元。2×20年12月31日，该批钢材的市场销售价格为470万元，甲公司将其加工成H设备尚需发生加工成本300万元，合同约定H设备的销售价格为790万元，估计的销售费用和相关税费为10万元。不考虑其他因素，2x20年12月31日用公司对该批钢材应计提存货跌价准备的金额为()万元。
A.30
B.10
C.20
D.40
【答案】C
【解析】该批钢材专门用于生产H设备，所以应先确定H设备是否发生减值。H设备的可变现净值=790-10=780(万元),H设备的成本=500+300=800(万元),H设备成本大于可变现净值，所以H设备发生减值，据此判断该批钢材期末以成本与可变现净值孰低计量，钢材可变现净值=790-10-300=480(万元),成本为500万元，该批钢材应计提的存货跌价准
备=500-480=20(万元)。
【2021年多选题】2×20年11月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的M设备销售合同，并为此购入专门用于生产M设备的一批钢材。2×20年12月31日，该批钢材尚未投入生产，由于加工成本上涨，预计M设备的生产成本高于售价，存在减值迹象。不考虑其他因素，甲公司在确定该批钢材的可变现净值时应考虑的因素有( )。
A.钢材的市场销售价格
B.M设备的市场销售价格
C.钢材加工成M设备尚需发生的加工成本
D.M设备的合同价格
【答案】CD
【解析】该批钢材专门用于生产M设备，同时甲公司与乙公司签订不可撤销的销售合同，所以钢材的可变现净值=M设备的合同价格-相关的销售费用-钢材加工成M设备尚需发生的加工成本，选项A和B错误，选项C和D正确。
【2021年多选题】下列各项关于企业存货会计处理的表述中，正确的有()
A.收回用于直接销售的委托加工存货时，支付的消费税应计入存货的成本
B.存货采购过程中发生的合理损耗应从购买价款中予以扣除
C.采购的存货在入库前发生的必要仓储费应计入存货成本
D.以前计提存货减值的影响因素消失后，存货跌价准备应在原已计提的金额内转回
【答案】ACD
【解析】存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，非合理损耗需要从购买价款中扣除，选项B错误。
【2021年判断题】企业用于直接出售的无合同约定的原材料，其可变现净值应以该材料的市场价格为基础确定。()
【答案】√
【2022年多选题】下列各项与企业以自营方式建造办公楼相关的支出中，应计入该办公楼成本的有( )。
A.领用工程物资的实际成本
B.建造过程中发生的机械施工费
C.建造期间发生的符合资本化条件的借款费用
D.通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金
【答案】ABC
【解析】选项D,通过出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金应当计入无形资产成本。选项A、B和C正确。
【2022年判断题】对于在用的机器设备，企业可以按其生产产品实现的收入为基础计提折旧。( )
【答案】×
【解析】企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法。企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。
【2022年单选题】2×21年1月1日，甲公司存货跌价准备的余额为零。2×21年12月31日，甲公司M商品的成本为500万元，市场售价为480万元，预计销售费用为5万元，专门用于生产P产成品的N原材料的成本为400万元，市场售价为380万元，P产成品没有发生减值。不考虑其他因素，2×21年12月31日，甲公司对存货应计提的跌价准备金额为( )万元。
A.25
B.45
C.20
D.40
【答案】A
【解析】M商品可变现净值=480-5=475(万元),小于成本500万元，计提存货跌价准备金额=500-475=25(万元)。N原材料专门用于生产P产成品，由于P产成品未发生减值，无须计提跌价准备。由于期初存货跌价准备的余额为零，所以应计提存货跌价准备金额为25万元。
【2022年单选题】甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2×21年10月20日，甲公司以每台1000欧元的价格购入10台设备，当日即期汇率为1欧元=7.5人民币元。2×21年10月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0人民币元。不考虑其他因素，甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为( )人民币元。
A.2400
B.11400
C.3000
D.8400
【答案】B
【解析】剩余设备账面价值=1000×6×7.5=45000(人民币元),可变现净值=800×6×7.0=33600(人民币元);甲公司2×21年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备=45000-33600=11400(人民币元)。