24年税务师考试《税法二》 科目考试已经结束了，大家在本场考试中发挥得如何呢？为了帮助大家考后尽快了解自己的考试情况，财科学校已根据各位考生反馈，将《税法二》 考试考题进行了整理，一起看下！

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2024年税务师考试考题及答案分析

《税法二》 考试考题及答案解析

一、单选题

1.(考生回忆版)下列各项中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是(  )。

A.个人受托翻译商事合同取得的收入

B.专业记者在本单位报刊发表文学作品取得的收入

C.遗作继承人取得文学遗作的出版收入

D.个人拍卖文学作品手稿的收入

【答案】A

【解析】选项B:应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。选项C:应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。选项D:个人拍卖自己的文字作品手稿原件或复印件取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税；个人拍卖他人的文字作品手稿原件或复印件取得的所得，按照“财产转让所得”项目征收个人所得税。

【知识点】个人所得税征税范围-4

2.(考生回忆版)某公司2023年应纳税所得额为400万元，当年购置并实际投入使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票上注明的金额100万元、税额13万元。另外支付设备运输费用7万元(含税),取得增值税普通发票。该公司2023年度应缴纳企业所得税(   )万元。

A.88

B.88.7

C.86.7

D.90

【答案】D

【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；该公司2023年度应缴纳企业所得税税额=400×25%-100×10%=90(万元)。

【知识点】企业所得税应纳税额的计算

3.(考生回忆版)某公司2023年应纳税所得额为400万元，当年购置并实际投入使用符合规定的安全生产专用设备一台，取得增值税专用发票上注明的金额100万元、税额13万元。另外支付设备运输费用7万元(含税),取得增值税普通发票。该公司2023年度应缴纳企业所得税()万元。

A.88

B.88.7

C.86.7

D.90

【答案】D

【解析】企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；该公司2023年度应缴纳企业所得税税额=400×25%-100×10%=90(万元)。

【知识点】企业所得税应纳税额的计算

4.(考生回忆版)下列土地免征城镇土地使用税的是(   )。

A.危险品仓库的库区用地

B.城市公交站场用地

C.农产品加工企业办公用地

D.水产养殖户办公用地

【答案】B

【解析】选项A:对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定，暂免征收城镇土地使用税。选项CD:直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征城镇土地使用税；农副产品加工厂占地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地照章征税。

【知识点】城镇土地使用税税收优惠

二、综合分析题

(一)(考生回忆版)甲企业属于国家鼓励的集成电路设计企业。2023年度取得主营业务收入12000万元，营业外收入1600万元，投资收益-200万元，发生的成本、费用、税金支出合计9800万元，营业外支出600万元，甲企业自行核算的会计利润总额为3000万元。2024年3月，经聘请的税务师事务所审核，发现2023年度甲企业存在以下情况：

1.本年度实际支付工资总额500万元(含残疾人工资20万元),实际发生的职工福利费80万元、工会经费10万元、职工教育经费100万元(含职工培训费用40万元),为企业全体员工支付补充养老保险费30万元，为部分高管支付补充医疗保险费27万元，上述支出均已计入成本费用。

2.销售费用中含广告费600万元，管理费用中含业务招待费80万元、符合企业所得税法加

计扣除规定的研发费用800万元。

3.营业外支出中含通过符合税法条件的公益性社会组织支付的公益性捐赠金额400万元，支付非专利技术赔偿款10万元。

4.投资收益包括国债利息收入100万元，依据被投资企业经营利润采取权益法核算所确认的投资损失300万元。

(注：甲企业经税务机关确认的获利年度是2021年，享受“两免三减半”企业所得税优惠待遇。企业符合安置残疾人员的相关条件，取得《工会经费收入专用收据》。2022年尚未在税前扣除的广告费100万元)

1.该企业2023年实际发生的职工福利费和职工教育经费，共计应调整应纳税所得额(   )万元。

A.65.60

B.30.00

C.80.00

D.25.60

【答案】B

【解析】(1)职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)<实际发生额80万元，纳税调增=80-70=10(万元)。(2)集成电路设计企业和符合条件软件生产企业发生的职工培训费用，单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；职工教育经费扣除限额=500×8%=40(万元)<实际发生额60万元(100-40),纳税调增=60-40=20(万元)。(3)共计应调增=10+20=30(万元)。

【知识点】企业所得税扣除项目及其标准

2.该企业2023年实际支付的补充养老保险费和补充医疗保险费，共计应调整应纳税所得额(   )万元。

A.5

B.32

C.2

D.7

【答案】B

【解析】(1)为企业全体员工支付补充养老保险费可以在限额内扣除，扣除限额=500×5%=25(万元)<实际发生额30万元，纳税调增=30-25=5(万元)。(2)为部分高管支付补充医疗保险费不得税前扣除，纳税调增27万元。(3)共计应调增=5+27=32(万元)。

【知识点】企业所得税扣除项目及其标准

3.该企业2023年实际发生的广告费、业务招待费和研发费用，共计应调整应纳税所得额(  )万元。

A.-1040

B.-868

C.-1028

D.-880

【答案】C

【解析】(1)广告费扣除限额=12000×15%=1800(万元)>待扣金额700万元(本年实际发生额600+上年结转金额100),纳税调减100万元。(2)业务招待费扣除限额1=12000×5%=60(万元)>扣除限额2=80×60%=48(万元),税前扣除48万元，纳税调增=80-48=32(万

元)。(3)集成电路企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；研发费用应纳税调减=800×120%=960(万元)。(4)共计应调减=100-32+960=1028(万元)。

【知识点】研发费用加计扣除

4.该企业2023年下列业务的税务处理，符合企业所得税相关规定的有(   )。

A.安置残疾人工资支出，加计扣除20万元

B.采取权益法核算所确认的投资损失300万元，可以扣除

C.国债利息收入100万元，属于免税收入

D.公益性捐赠纳税调增40万元

E.非专利技术赔偿款10万元，税前可以扣除

【答案】ACDE

【解析】选项B:采取权益法核算所确认的投资损失，不可以税前扣除。选项D:公益性捐赠扣除限额=3000×12%=360(万元)<实际发生额400万元，税前扣除360万元，纳税调增=400-360=40(万元)。

【知识点】企业所得税扣除项目及其标准

5.该企业2023年应缴纳企业所得税(  )万元。

A.169.05

B.225.40

C.289.25

D.281.75

【答案】D

【解析】国家鼓励的集成电路设计企业，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，

第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。应缴纳企业所得税=2254×25%×

50%=281.75(万元)。

【知识点】企业所得税应纳税额的计算

6.该企业2023年企业所得税应纳税所得额(   )万元。

A.2454

B.1954

C.2314

D.2254

【答案】D

【解析】应纳税所得额=3000-20+30+32-1028+40-100+300=2254(万元)。

【知识点】企业所得税应纳税所得额的计算

成绩查询的相关信息

北京财科学校将持续为考生们更新考试相关内容，并且为满足考生们的估分需求，财科推出考后估分活动，考生可扫码进入估分小程序提前估分，也可进群参与社群交流！

2024年税务师考试成绩查询时间官方并未公布，但是根据历年的考试情况来看，预计会在考后30个工作日内公布，北京财科学校也会为大家及时整理发布成绩查询相关信息，敬请关注。

■ 成绩查询时间：预计在2024年12月

■ 成绩查询入口：税务师职业资格考试报名系统（https://ksbm.ecctaa.cn/）

■ 成绩合格标准及有效期：

人力资源社会保障部办公厅公布：自2022年起，税务师考试实行固定合格标准，各科目合格标准为试卷满分的60％。税务师各科总分140分，合格标准即84分。

税务师考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法。考生须在连续5个考试年度内通过全部应试科目的考试；免试人员须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。

以上就是北京财科学校整理的2024年税务师考试各科目考题及答案汇总，内容陆续更新中，建议收藏本文持续关注！

注：以上内容由考生回忆反馈，财科教研团队统计，北京财科学校整理发布

（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）