2024年注会《税法》第二批次考题及答案（考生回忆版）
一、单项选择题
1（考生回忆版）下列情形可免征房产税的是（ ）。
A.企业自有房产为本企业职工提供住宿服务
B.供水单位自有房产用于城镇居民供水的
C.农产品批发市场自有房产经营农产品
D.个体工商户自有房产用于自己生产经营的
【答案】C
【解析】选项 C：至 2027 年 12 月 31 日，对农产品批发市场、农贸市场（包括自有和承租）专门用于经营农产品的
房产，暂免征收房产税。
【知识点】房产税税收优惠
2（考生回忆版）企业生产销售下列消费品应纳消费税的是（ ）。
A.含增值税售价 9000 元/只的手表
B.气缸容量 200 毫升的摩托车
C.含增值税销售价 20 元/克的香水
D.施工状态下挥发性有机物含量 350 克/升的涂料
【答案】C
【解析】选项 A：高档手表指不含增值税售价每只在 10000 元（含）以上的手表。选项 B：气缸容量 250 毫升（不含）
以下的小排量摩托车不征消费税。选项 C：高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产（进口）环节销售
（完税）价格（不含增值税）在 10 元/毫升（克）或 15 元/片（张）及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。
选项 D：施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于 420 克/升（含）的涂料免征消费税。
【知识点】消费税税目
3（考生回忆版）甲企业为增值税一般纳税人，资产总额 6000 万元，拥有一栋占地面积 1500 平方米的写字楼，建筑面积 9000 平方米。2023 年 6 月将三分之一的楼层租给乙企业。甲企业所在地城镇土地使用税年税额 6 元/平方米，
则甲企业 2023 年应纳城镇土地使用税税额为（ ）。
A.9000 元
B.45000 元
C.54000 元
D.7500 元
【答案】A
【解析】全年应纳税额=实际占用土地面积×适用税额=1500×6=9000（元）。
【知识点】城镇土地使用税应纳税额的计算
4（考生回忆版）经甲省税务局批准，甲省乙市税务局稽查局对某企业作出停止出口退税权的决定，企业不服，申请税
务行政复议的被申请人是（ ）。
A.乙市税务局稽查局
B.乙市税务局
C.甲省税务局稽查局
D.甲省税务局
【答案】D
【解析】税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关（甲省税务局）
为被申请人。
【知识点】税务行政复议申请人和被申请人
5（考生回忆版）下列关于电子烟消费税征收管理符合税法规定的是（ ）。
A.纳税人进口电子烟按关税完税价格计算征收
B.通过边民互市进口电子烟免征消费税
C.电子烟消费税采用复合计征方式计算征收
D.纳税人出口电子烟适用出口退（免）税政策【答案】D
【解析】选项 A：纳税人进口电子烟的，按照组成计税价格计算纳税。选项 B：自 2022 年 11 月 1 日起，将电子烟增
列至边民互市进口商品不予免税清单并照章征税。选项 C：电子烟消费税采用从价计征方式计算征收。
【知识点】特殊环节消费税征收管理
6（考生回忆版）纳税人销售的下列货物中，免征增值税的是（ ）。
A.肥料厂生产销售的无机肥
B.食品店销售外购的熟食制品
C.饲料厂生产销售的花生粕饲料
D.软件公司销售进口的软件产品
【答案】C
【解析】选项 A：纳税人生产销售和批发、零售符合标准的有机肥产品免征增值税。选项 B：按照销售货物征收增值
税。选项 C：除豆粕以外的其他粕类饲料产品，均免征增值税。选项 D：增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地
化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。
【知识点】增值税税收优惠
7（考生回忆版）某工业企业 2024 年 3 月购入商务用车一辆，当月缴纳了车船税，7 月车辆发生故障退回经销商，取
得退货发票显示退货日期为 8 月 20 日，车船税年税额 900 元/辆，该工业企业 2024 年应纳车船税为（ ）。
A.300 元
B.375 元
C.0 元
D.450 元
【答案】B
【解析】已经缴纳车船税的车船，因质量原因，车船被退回生产企业或者经销商的，纳税人可以向纳税所在地的主管
税务机关申请退还自退货月份起至该纳税年度终了期间的税款。退货月份以退货发票所载日期的当月（8 月）为准。
该工业企业 2024 年应纳车船税=900÷12×10-900÷12×5=375（元）。【知识点】车船税应纳税额的计算
8（考生回忆版）纳税人发生的下列应税行为中，按现代服务征收增值税的是（ ）。
A.运输公司提供水路运输期租服务
B.影视公司提供影视节目制作服务
C.金融机构提供票据贴现服务
D.邮政公司提供包裹邮寄服务
【答案】B
【解析】选项 A：属于交通运输服务。选项 C：属于金融服务。选项 D：属于邮政服务。
【知识点】增值税征税范围的一般规定
9（考生回忆版）某公司为扩建厂房，于 2023 年 3 月 1 日向银行借入一笔年利率 4.35%的一年期专门借款 3000 万元
投入在建厂房，于 2023 年 12 月 31 日交付使用，该笔费用应予以资本化金额为（ ）。
A.108.75 万元
B.0 万元
C.21.75 万元
D.130.5 万元
【答案】A
【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，
在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化。该公司资本化的借款费用金额=3000×4.35%÷12
×10=108.75（万元）。
【知识点】企业所得税前扣除项目
10（考生回忆版）下列应按照买卖合同征收印花税的是（ ）。
A.由受托方提供原材料且不划分加工费和原材料金额的加工合同
B.电网与用户之间签订的供电合同C.出版单位与发行单位之间订立的音像制品订购单
D.房屋所有权的转让协议
【答案】C
【解析】选项 A：合同中未分别记载加工费金额和原材料金额的，应就全部金额依照“承揽合同”计税贴花。选项 B：
电网与用户之间签订的供用电合同，不属于印花税征税范围。选项 D：按照产权转移书据征收印花税。
【知识点】印花税征税范围
11（考生回忆版）下列矿产中适用固定税率征收资源税的是（ ）。
A.金选矿
B.铁原矿
C.钨选矿
D.铜原矿
【答案】C
【解析】选项 ABD：适用幅度比例税率。
【知识点】资源税税目、税率
12（考生回忆版）承包人向发包方缴纳一定的承包费后，其经营成果归承包人所有。其适用个人所得税征税项目是（ ）。
A.财产转让所得
B.偶然所得
C.经营所得
D.工资、薪金所得
【答案】C
【解析】承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租人缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、
承租人取得的所得按“经营所得”项目征税。
【知识点】经营所得13（考生回忆版）下列税种中，适用幅度比例税率计征税额的是（ ）。
A.契税
B.土地增值税
C.车船税
D.城镇土地使用税
【答案】A
【解析】选项 B：适用超率累进税率。选项 C：适用定额税率。选项 D：适用地区幅度定额税率。
【知识点】税法（种）要素
14（考生回忆版）取得综合所得的居民个人发生符合规定的下列支出中，只能在个人所得税汇算清缴时办理扣除的是
（ ）。
A.大病医疗支出
B.子女教育支出
C.个人养老金支出
D.继续教育支出
【答案】A
【解析】选项 BCD：可以选择在预扣预缴或汇算清缴时扣除。
【知识点】个人所得税应纳税所得额
15（考生回忆版）关于职工教育相关费用在企业所得税前扣除中，符合规定的是（ ）。
A.核力发电企业操纵员以外人员的职工教育经费，按照工资薪金总额 8%限额扣除
B.核力发电企业为培养核电厂操纵员发生培养费用，可作为职工教育经费全额扣除
C.软件生产企业发生的职工培训费用，如无法在职工教育经费中准确划分，不能扣除
D.软件生产企业发生的职工教育经费可以全额扣除
【答案】A
【解析】选项 B：核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用，依据规定可作为企业的发电成本在税前扣除。选项 CD：符合条件软件生产企业发生的职工培训费用，单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除；应
准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费
的余额，一律按照工资、薪金总额 8%的比例限额扣除。
【知识点】扣除项目及标准
16（考生回忆版）下列有关应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案表述中，属于支柱一的是（ ）。
A.设置公式化经济实质排除
B.收入纳入规则将采用自上而下的方法分配补足税
C.将超过收入 10%的利润定义为剩余利润
D.对于应税规则，最低税率为名义税率 9%。
【答案】C
【解析】选项 ABD：属于“支柱二”的内容。
【知识点】应对经济数字化税收挑战“双支柱”方案
17（考生回忆版）境外甲将一台设备以 80 万元价格卖给境内乙，乙将设备 60 万元卖给无关联关系的境内丙；税务机
关按照再销售价格法对甲、乙之间的转让价格进行调整，如乙可比非关联交易毛利率为 10%，转让价格应调整为（ ）
万元。
A.66
B.72
C.88
D.54
【答案】D
【解析】公平成交价格=再销售给非关联方的价格×（1-可比非关联交易毛利率）=60×（1-10%）=54（万元）。
【知识点】转让定价调整方法
18（考生回忆版）位于市区的甲企业与乙事业单位共同拥有当地一宗土地使用权，该土地暂由丙代管，并由丁实际有偿使用该宗土地。下列关于城镇土地使用税纳税义务的说法中符合税法规定的是（ ）。
A.甲企业与乙事业单位分别缴纳
B.丙与丁分别缴纳
C.丁自己缴纳
D.甲企业自己缴纳
【答案】A
【解析】土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。
【知识点】城镇土地使用税的纳税人
19（考生回忆版）我国境内甲接受外国乙一笔混合性投资，并向其分配投资收益，乙按本国税法规定，其认定为权益
性投资收益，且享受免税。对甲支付投资收益的所得税处理符合税法规定的是（ ）。
A.应视为利息支出
B.不征收预提所得税
C.应视为股息分配
D.免征预提所得税
【答案】C
【解析】境外投资者所在国家（地区）将该项投资收益认定为权益性投资收益，且不征收企业所得税的，境内被投资
企业向境外投资者支付的利息应视为股息，不得进行税前扣除。
【知识点】企业混合性投资业务的所得税处理
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【成绩查询时间&入口】
2024年注册会计师考试仍是无纸化机考模式，考试时间是8月23日、24日、25日。考生答卷由中注协组织集中评阅。考试成绩经财政部注册会计师考试委员会认定后发布。预计2024年11月下旬可登录网报系统查询成绩并下载打印成绩单。
■ 注会成绩查询时间：预计2024年11月下旬
■ 注会成绩查询入口：https://cpaexam.cicpa.org.cn
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注：以上注会考试试题内容由考生回忆反馈，财科教研团队统计，北京财科学校整理发布
（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）
