注会《审计》历年试题第十六章：对集团财务报表审计的特殊考虑

备考注册会计师做题是非常重要的一个环节，其中，历年试题是非常有参考价值的优质学习资料，以下是财科整理的注会审计历年试题集训第十六章相关试题，考生朋友们快来做题吧！

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       注会《审计》历年试题第十六章：对集团财务报表审计的特殊考虑

了解组成部分注册会计师：

单选题(2018年)在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法利用组成部分注册会计师工作的是(    )。

A、 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中 

B、组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 

C、 集团项目组对组成部分注册会计师的专业胜任能力存有并非重大的疑虑

D、 组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿

【答案】 B

【解析】选项 B, 如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分 注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

单选题(2022年)下列各项中，集团项目组不能通过对组成部分财务信息实施追加审计程序消除其不利影响的是(    )。 

A. 组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求

B. 对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在并非重大的疑虑 

C. 组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中

D．组成部分注册会计师的工作不充分

【答案】A

【解析】

如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

组成部分重要性：

单选题（2018 年）对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（  ）。

A、组成部分重要性应当由集团项目组确定

B、组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

C、不重要的组成部分无须确定组成部分重要性

D、不同组成部分的组成部分重要性可能不同

【答案】C

【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性，选项 A 正确；为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性，选项 B 正确；针对不重要的组成部分执行的工作可能涉及审计或审阅，如涉及，需要为其确定组成部分重要性，选项 C错误；针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，选项 D 正确。

单选题（2022 年）对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，正确的是（  ）。

A．组成部分重要性应当不超过集团财务报表整体的重要性

B．不同组成部分的组成部分重要性可以相同

C．集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当

D．集团项目组应当为所有重要组成部分确定组成部分重要性

【答案】B

【解析】如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分

确定组成部分重要性（选项 CD 错误）。为将未更正和未发现错报的汇总数超过集团财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，集团项目组应当将组成部分重要性设定为低于集团财务报表整体的重要性（选项 A 错误）。针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同，也可能相同（选项 B 正确）。

单选题（2020 年）对于集团财务报表审计，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（   ）。

A．不同组成部分的组成部分重要性可以相同

B．集团项目组应当评价组成部分注册会计师确定的组成部分重要性是否适当

C．并非所有组成部分都需要组成部分重要性

D．组成部分重要性应当小于集团财务报表整体的重要性

【答案】B

【解析】

选项 B 错误，如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，集团项目组应当基于集团审计目的，为这些组成部分确定组成部分重要性。而非由组成部分注册会计师确定组成部分重要性后，集团项目组评价其是否适当。针对评估的风险采

取的应对措施：

单选题（2020 年）对于集团财务报表审计，下列有关集团项目组参与重要组成部分审计工作的说法中，错误的是（   ）。

A．集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序

B．集团项目组应当参与组成部分注册会计师针对导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施的进一步审计程序

C．集团项目组应当复核组成部分注册会计师对识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险形成的审计工作底稿

D．集团项目组应当与组成部分注册会计师或组成部分管理层讨论对集团而言重要的组成部分业务活动

【答案】B

【解析】如果在由组成部分注册会计师执行相关工作的组成部分内，识别出可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组应当评价针对识别出的特别风险拟实施的进一步审计程序的恰当性。根据对组成部分注册会计师的了解，集团项目组应当确定是否有必要参与进一步审计程序（选项 B 错误）。

多选题（2020 年）对于集团财务报表审计，下列各项因素中，集团项目组在确定对组成部分财务信息拟执行的工作类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度时，需要考虑的有（   ）。

A．是否识别出可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险

B．对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断

C．集团项目组对组成部分注册会计师的了解

D．组成部分的重要程度

【答案】A,B,C,D

【解析】集团项目组确定对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，受下列因素影响：（1）组成部分的重要程度（选项 D）；（2）识别出的可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险（选项 A）；（3）对集团层面控制的设计的评价，以及其是否得到执行的判断（选项 B）；（4）集团项目组对组成部分注册会计师的了解（选项 C）。

与组成部分注册会计师的沟通：

多选题（2022 年）对于集团财务报表审计，下列事项中，集团项目组应当要求组成部分注册会计师与其沟通的有（  ）。

A．组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见

B．表明可能存在管理层偏向的迹象

C．识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

D．组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求

【答案】A,B,C,D

【解析】

集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与集团项目组得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括：①组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求（选项 D）；②组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求；③指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息；④因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息；⑤组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）；⑥表明可能存在管理层偏向的迹象（选项 B）；⑦描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷（选项 C）；⑧组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；⑨可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项，包括在组成部分注册会计师要求组成部分管理层提供的书面声明中指出的例外事项；⑩组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见（选项 A）。

以上是财科整理的注会审计历年试题集训第十六章全部试题，赶快来一试身手吧！多多研习注会历年试题，大家就会发现这些每年常考的知识点就是面授集训课老师一再强调的高频考点，需要考生平时攻克。预祝考生们顺利通过注会考试！

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