2024注会财管备考重点_作业预算的应用

在学习2024年 注会《财管》第十七章“作业预算的应用”时，需要提前了解两个概念：作业消耗率，是指单位产品（或服务）、批次、品种类别、设施等消耗的作业数；资源消耗率，是指单位作业消耗的资源费用数量。 

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第十七章　全面预算

第四节　财务预算的编制

【知 识 点】

财务报表预算

（一）作业预算的编制

企业编制作业预算一般按照确定作业需求量、确定资源费用需求量、平衡资源费用需求量与供给量、编制预算、审核最终预算等程序进行。

1.确定作业需求量

根据预测期销售量或销售收入预测各产品（或服务）的产出量（或服务量）、批次数、品种类别数以及每类设施能力投入量，进而按照作业与产出量（或服务量）之间的关系，分别计算各类作业的需求量。 

（1）单位级作业需求量=Σ各产品（或服务）预测的产出量（或服务量）×该产品（或服务）作业消耗率

（2）批次级作业需求量=Σ各产品（或服务）预测的批次数×该批次作业消耗率

（3）品种级作业需求量=Σ各产品（或服务）预测的品种类别数×该品种类别作业消耗率

（4）设施级作业需求量=Σ各产品（或服务）预测的每类设施能力投入量×该类设施作业消耗率

资源费用需求量=Σ各类作业需求量×资源消耗率

3.平衡资源费用需求量与供给量

资源费用供给量，是指企业目前经营期间所拥有并能投入作业的资源费用数量。

企业应检查资源费用需求量与供给量是否平衡，如果没有达到基本平衡，需要通过增加或减少资源费用供给量或降低资源消耗率等方式，使两者的差额处于可接受的区间内。

4.编制预算

企业一般以作业中心为对象，按照作业类别编制资源费用预算。

资源费用预算=Σ各类资源需求量×该资源费用预算价格

5.审核最终预算

预算评审小组一般应由企业预算管理部门、运营与生产管理部门、作业及流程管理部门、技术定额管理部门等组成。评审小组应从业绩要求、作业效率要求、资源效益要求等多个方面对作业预算进行评审，评审通过后上报企业预算管理决策机构进行审批。

（二）作业预算的控制

企业应按照作业中心和作业进度进行作业预算控制，通过把预算执行的过程控制精细化到作业管理层次，把控制重点放在作业活动驱动的资源上，实现生产经营全过程的预算控制。

（三）作业预算的分析

三、作业预算的优点和缺点

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