2024年注册会计师《经济法》第七章“公开发行公司债券”在“向普通投资者公开发行公司债券”的知识点上在22、23年连续两年考核了案例分析题。此内容非常值得考生们格外关注，以大题规格内容复习。
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第七章 证券法律制度
公司债券
【知 识 点】
公开发行公司债券
一、公开发行公司债券的一般条件
（1）具备健全且运行良好的组织机构；
（2）最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；
（3）具有合理的资产负债结构和正常的现金流量；
（4）国务院规定的其他条件。
二、向普通投资者公开发行公司债券（2022年案例分析题、2023年案例分析题）
资信状况符合以下标准的公开发行公司债券，专业投资者和普通投资者可以参与认购：
（1）发行人最近3年无债务违约或者延迟支付本息的事实；
（2）发行人最近3年平均可分配利润不少于债券1年利息的1.5倍；
（3）发行人最近一期末净资产规模不少于250亿元；
（4）发行人最近36个月内累计公开发行债券不少于3期，发行规模不少于100亿元。
解释：未达到上述规定标准的公开发行公司债券，仅限于专业投资者参与认购。
三、存在下列情形之一的，不得再次公开发行公司债券：
（1）对已公开发行的公司债券或者其他债务有违约或者延迟支付本息的事实，仍处于继续状态；
（2）违反《证券法》规定，改变公开发行公司债券所募资金用途。
四、募集资金的用途
（1）公开发行公司债券筹集的资金，必须按照公司债券募集说明书所列资金用途使用；改变资金用途，必须经债券持有人会议作出决议。
（2）公开发行公司债券筹集的资金，不得用于弥补亏损和非生产性支出。
五、注册制
（1）公开发行公司债券，由证券交易所负责受理、审核，并报中国证监会注册。
（2）公开发行公司债券，可以申请一次注册，分期发行。中国证监会同意注册的决定自作出之日起2年内有效，发行人应当在注册决定有效期内发行公司债券，并自主选择发行时点。
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上市公司发行新股，中国证监会的予以注册决定，自作出之日起1年内有效，上市公司应当在注册决定有效期内发行证券，发行时点由上市公司自主选择。
（3）公开发行公司债券的募集说明书自最后签署之日起6个月内有效。发行人应当及时更新债券募集说明书等公司债券发行文件，并在每期发行前报证券交易所备案。
相关链接
招股说明书的有效期为6个月，自公开发行前最后一次签署之日起计算。
六、公司债券公开发行的价格或者利率以询价或者公开招标等市场化方式确定。
七、公开发行的公司债券，应当在证券交易场所交易。
解释：证券交易场所包括证券交易所、全国中小企业股份转让系统。
八、公司债券的承销
发行公司债券应当由具有证券承销业务资格的证券公司承销。承销机构承销公司债券，应当依照《证券法》相关规定采用包销或者代销方式。
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