24年注册会计师《审计》第十四接受委托后的沟通_划重点

如果考生完成注册会计师考试后，打算从事审计工作，学习知识点时不仅需以通过考试为目标，还应关注其在实务中的应用。以下为“接受委托后的沟通”知识点，一起来学习！

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面对注册会计师考试中的《审计》科目，其学习挑战虽不容忽视，但考生无需畏惧。从最新考试趋势分析，《审计》难度在六科中相对偏低，持续努力复习定能突破难关。现基于面授集训基础精讲班精华，财科学校已整理出各章节核心知识点，助力您精准定位学习要点，开启高效学习之旅，每日打卡，步步为营，直至成功！

第十四章：审计沟通

第二节：前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

接受委托后的沟通

（一）必要性

接受委托后的沟通与接受委托前有所不同，它不是必要程序，而是由后任注册会计师根据审计工作需要自行决定的。

（二）沟通方式

可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式，但最有效、最常用的方式是查阅前任注册会计师的工作底稿。

（三）后任查阅前任底稿的前提

如果上期财务报表由前任注册会计师审计，后任注册会计师可考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的审计证据，并考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力：

（1）后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通；

（2）前任注册会计师所在的会计师事务所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，因为底稿所有权属于前任注册会计师所在的会计师事务所。

（四）前任获取确认函

（1）如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性；

（2）在允许查阅工作底稿之前，前任注册会计师应当向后任注册会计师获取确认函，就工作底稿的使用目的、范围和责任等与其达成一致意见。

（五）查阅底稿的内容

前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，这些内容通常可能包括有关审计计划、控制测试、审计结论的工作底稿，以及其他具有延续性的对本期审计产生重大影响的会计、审计事项（如有关资产负债表账户的分析和或有事项）的工作底稿。

（六）查阅底稿的限制

为了获取对审计工作底稿的更多的接触机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制。例如：

（1）不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的；

（2）在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论；

（3）当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务。

（七）利用底稿的责任

后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责，不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。

本文内容整理自王佳老师的注会《审计》面授集训基础精讲班课程讲义，根据24年教材升级优化，已经为同学们逐章提炼出来，查看各章节备考重点，也可跟随王佳老师面授集训取证班课程>> 逐个击破审计知识重点难点考点。