第一章：税法总论
第三节：税法（种）要素
征税对象
征税对象又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的。征税对象是区别一种税与另一种税的重要标志。
提示：
与征税对象相关的两个重要概念：税目与税基。
（1）在CPA教材中，税目也是税法要素之一。税目是在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度。
（2）税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象量的规定。（计税依据只是与征税对象密切相关的概念，不属于税法要素）
税率
指对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率体现征税的深度。
税率形式主要有：比列税率、定额税率、累进税率；
累进税税率分为：额累和率累
额累：全额累进税率、超额累进税率
率累：全率累进税率、超额累进税率
具体如下：
扫下方二维码了解更多
|
税率类别 |
具体形式 |
应用的税种 |
|
比例税率 |
单一比例税率 差别比例税率 幅度比例税率 |
烟叶税 增值税、城市维护建设税 契税 |
|
定额税率 |
按征税对象确定的计算单位，直接规定固定的税额 |
城镇土地使用税、车船税等 |
累进税率的分类和运用比较特殊
|
累进税率类别 |
具体应用 |
||
|
额累 |
全额累进税率 |
我国目前没有采用 |
|
|
超额累进税率 |
把征税对象按数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税款 |
个人所得税中的综合所得、经营所得等 |
|
|
率累 |
全率累进税率 |
我国目前没有采用 |
|
|
超率累进税率 |
以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税 |
土地增值税 |
|
注册会计师考试将于8月23日至25日举行，请各位考生精心规划备考进度，合理安排学习时间。在此，我们预祝所有考生都能以优异的成绩顺利通过注册会计师考试！点击了解更多课程>>
(本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用)
