第十一章 营运资本管理
本章考情分析
本章是财务管理中短期财务决策的内容，从考试来看本章的题型除客观题外，还可以出计算分析题。
题型题量分析
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年度 题型 |
2020年 |
2019年 |
2018年 |
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试卷Ⅰ |
试卷Ⅱ |
试卷Ⅰ |
试卷Ⅱ |
试卷Ⅰ |
试卷Ⅱ |
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单项选择题 |
2题3分 |
2题3分 |
1题1.5分 |
1题1.5分 |
3题4.5分 |
1题1.5分 |
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多项选择题 |
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1题2分 |
1题2分 |
1题2分 |
— |
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计算分析题 |
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— |
— |
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综合题 |
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— |
— |
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合计 |
2题3分 |
2题3分 |
2题3.5分 |
2题3.5分 |
4题6.5分 |
1题1.5分 |
第三节 应收款项管理
一、应收账款产生的原因及方法
（一）产生的原因
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应收账款发生的原因 |
性质 |
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商业竞争 |
赊销以扩大销售 |
属于商业信用 |
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收款时间差 |
结算手段落后 |
不属于商业信用 |
（二）管理方法
1.应收账款回收情况的监督：实施对应收账款回收情况的监督，可通过编制账龄分析表进行。
账龄分析表是一张能显示应收账款在外天数（账龄）长短的报告。
2.对坏账损失的事先准备。
3.制定适当的收账政策：企业对各种不同过期账款的催收方式，包括准备为此付出的代价，就是它的收账政策。
表12-7 账龄分析表
20×8年12月31日
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应收账款账龄 |
账户数量 |
金额（万元） |
百分率（%） |
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信用期内 |
200 |
8 |
40 |
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超过信用期1～20天 |
100 |
4 |
20 |
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超过信用期21～40天 |
50 |
2 |
10 |
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超过信用期41～60天 |
30 |
2 |
10 |
|
超过信用朋61～80天 |
20 |
2 |
10 |
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超过信用期81～100天 |
15 |
1 |
5 |
|
超过信用期100天以上 |
5 |
1 |
5 |
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合计 |
420 |
20 |
100 |
二、信用政策分析
（一）信用政策的构成
（二）信用的“5C”系统评估法
企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估其赖账的可能性。这可以通过“5C”系统来进行。
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信用标准的五个方面 |
含义 |
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品质 |
指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性 |
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能力 |
指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和质量以及与流动负债的比例 |
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资本 |
指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债务的背景 |
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抵押 |
指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的资产 |
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条件 |
指可能影响顾客付款能力的经济环境 |
（三）信用期间和现金折扣政策的决策
1.决策方法——差量分析法
决策原则：如果改变信用期增加的税前损益大于0，可以改变。
2.决策的关键指标确定：
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