重点提炼《会计》第十六章 所有者权益--资本公积和其他综合收益

交易或事项

会计分录

（1）资本溢价或股本溢价的会计处理

股份公司

企业发行股票时：

借：银行存款（市价）

贷：股本（面值）

        资本公积——股本溢价（超过面值的差）

支付手续费等：

借：资本公积——股本溢价

     贷：银行存款

其他企业

企业接受投资时：

借：银行存款

固定资产等（按双方约定价值或合同价计量，不公允的除外）

贷：实收资本（根据公司章程规定的出资比例部分）

        资本公积——资本溢价（超过部分）

（2）其他资本公积的会计处理

以权益结算的股份支付

在等待期各期末，根据规定所确认的金额：

借：管理费用

贷：资本公积——其他资本公积

行权时：

借：资本公积——其他资本公积

贷：股本

        资本公积——股本溢价

采用权益法核算的长期股权投资

被投资单位除净损益、利润分配和其他综合收益以外的所有者权益变动，按享有份额：

借：长期股权投资——其他权益变动

贷：资本公积——其他资本公积

或相反分录

处置长期股权投资时：

借：资本公积——其他资本公积

贷：投资收益

或相反分录

（3）资本公积转增资本的会计处理

借：资本公积

贷：实收资本或股本

种 类

具 体 内 容

1、以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益

主要包括：

（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动；

（2）将非交易性权益工具指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动；

（3）按照权益法核算因被投资单位因上述业务事项确认其他综合收益，投资企业按持股比例计算确认的该部分其他综合收益。

2、以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益

主要包括：

（1）按照金融工具准则规定，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动确认的其他综合收益：

（2）按照金融工具准则规定，对金融资产重分类按规定可以将原计入其他综合收益的利得或损失转入当期损益的部分。

（3）采用权益法核算的长期股权投资，按照被投资单位实现其他综合收益以及持股比例计算应享有或分担的金额，调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少其他综合收益。待该项股权投资处置时，将原计入其他综合收益的金额转入当期损益。

（4）存货或自用房地产转换为投资性房地产。

企业将存货或自用房地产转换为采用公允价值计量的投资性房地产时，公允价值大于其账面之差贷记“其他综合收益”。

（5）现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分；

（6）外币财务报表折算差额。

交易或事项

会计分录

（1）计提盈余公积

借：利润分配——提取法定盈余公积

           ——提取任意盈余公积

   贷：盈余公积——法定盈余公积

               ——任意盈余公积

（2）外商投资企业按规定提取的储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金

借：利润分配——提取储备基金

            ——提取企业发展基金

            ——提取职工奖励及福利基金

贷：盈余公积——储备基金

                ——企业发展基金

        应付职工薪酬

（3）盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积不亏

（4）盈余公积转增股本

借：盈余公积

    贷：股本或实收资本

交易或事项

会计分录

（1）分配股利

现金股利

借：利润分配——应付现金股利或利润

贷：应付股利或应付利润

分配股票股利

借：利润分配——转作股本的股利

贷：股本

（2）期末结转

结转净利润

借：本年利润

   贷： 利润分配——未分配利润

明细科目之间进行结转

借：利润分配——未分配利润

     贷：利润分配——其他明细科目

（3）弥补亏损

不需专门的账务处理。