第十九章 所得税
本章属于重点章，平均分值在15分左右，本章知识大家需要做重点掌握，即可以独立出现客观题或者计算分析题，也可以与收入、金融资产、固定资产、无形资产、合并报表等内容结合出现综合题。
本章重要考点在于账面价值与计税基础的计算，暂时性差异的计算，递延所得税资产与递延所得税负债的确认与计量，所得税费用的确认与计量等。
本章内容包括：
（1）所得税核算的基本原理；
（2）资产、负债的计税基础；
（3）暂时性差异；
（4）递延所得税资产及负债的确认和计量；
（5）所得税费用的确认和计量；
（6）所得税的列报。
第五节 所得税费用的确认和计量
本节内容包括：
（1）当期所得税；
（2）递延所得税；
（3）所得税费用。
按照资产负债表债务法核算所得税的情况下，利润表中的所得税费用由两个部分组成：当期所得税和递延所得税费用。
一、当期所得税
当期所得税，是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。
当期应交所得税=当期应纳税所得额×适用所得税税率
当期应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
纳税调整增加额主要包括：
（1）按照会计准则规定计入利润表但计税时不允许税前扣除的费用，如行政性罚款、与企业经营活动无关的各项支持等。
（2）计入利润表的费用超过按照税法规定可予税前抵扣金额的部分，比如超标的业务招待费、广告费、超标的薪金三费等。
纳税调整减少额主要包括：
（1）税法规定的不征税收入或免税收入，如居民企业之间分配的股息红利、国债利息等。
（2）税法规定允许加计扣除的费用，如新产品、新技术、新工艺研发支出、残疾人工资等。
二、递延所得税
递延所得税，是指按照所得税准则规定当期应予确认的递延所得税资产和递延所得税负债，即递延所得税资产及递延所得税负债当期发生额的综合结果，但不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响。
递延所得税费用=递延所得税负债的增加额-当期递延所得税资产的增加额
递延所得税负债的增加额=递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额
递延所得税资产的增加额=递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额
应予说明的是，企业因确认递延所得税资产和递延所得税负债产生的递延所得税，一般应当计入所得税费用，但以下两种情况除外：
（1）如果某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税费用（或收益）。
（2）企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税基础不同，应确认相关递延所得税的，该递延所得税的确认影响合并中产生的商誉或是计入当期损益的金额，不影响所得税费用。
三、所得税费用
计算确定了当期所得税及递延所得税以后，利润表中应予确认的所得税费用为两者之和，即：
所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用
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