房产税_2024注会税法预习考点

注册会计师《税法》中，房产税涉及细节较多，同学们在学习时需要分清不同情况，适用不同税率。此税种可以考核主观题和客观题，同学们在学习时不可忽视。

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房产税

（一）纳税义务人

房产税的纳税义务人是指征税范围内的房屋产权所有人。

具体规定如下：

（1）产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税。

（2）产权出典的，由承典人纳税。

（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地，或产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。

（4）无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

（二）征税范围

1.征税对象：房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。加油站罩棚、露天游泳池等不属于房产，不征收房产税。

2.开征区域：房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）。

3.房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

（三）税率

房产税采用比例税率，具体如下：

（四）计税依据和应纳税额计算

1.一般规定

2.特殊规定

（1）关于附属设备和配套设施。

凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值。

对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值（加新减旧）；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值（不加不减）。

（2）对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。

（3）投资联营、经营租赁以及融资租赁的房产。

（五）税收优惠

1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。

2.由国家财政部门拨付事业经费的单位（实行全额或差额预算管理的事业单位）所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。

3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。

4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

5.对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

6.企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。

7.经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。

8.纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税。

（六）征收管理

1.纳税义务发生时间

2.纳税期限

房产税实行按年计算、分期缴纳的征收办法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

3.纳税地点

房产税在房产所在地缴纳。

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本文注册会计师考试知识点内容由财科教务团队整理

（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）