税法要素_2024注会《税法》预习考点

税法要素

具体内容

总则

主要包括立法依据、立法目的、适用原则等

纳税义务人

又称“纳税主体”，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。解决的是国家对谁征税的问题

纳税人有两种基本形式：自然人和法人

与纳税人紧密联系的两个概念是代扣代缴义务人和代收代缴义务人，其中：

（1）代扣代缴义务人：指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人支付收入、结算货款、支付费用时有义务代扣代缴其应纳税款的单位和个人

【讲案例】支付个人工资的单位代扣代缴个人所得税，该单位为代扣代缴义务人

（2）代收代缴义务人：指虽不承担纳税义务，但依照有关规定，在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人

【讲案例】办理交强险的保险机构代收代缴车船税，该保险机构为代收代缴义务人

征税对象

（1）又叫课税对象、征税客体，指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物，是区别一种税与另一种税的重要标志

（2）税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定

税目

在税法中对征税对象分类规定的具体征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。税目体现征税的广度

税率

指对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。税率体现征税的深度

我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率

纳税环节

指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

纳税期限

指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。有三个相关概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限

减税免税

指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或免予征税的特殊规定

纳税地点

根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税收的地点

罚则

指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施

附则

——