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2026年注册会计师考试的预习征程已正式拉开帷幕，在这一过程中，拥有良好的心态无疑是我们行稳致远的关键要素。预习之路，从来都不是一帆风顺的坦途，我们或许会遭遇知识如迷雾般晦涩难懂、学习进度似蜗牛般缓慢前行的困扰。然而，面对这些挑战，我们切不可陷入焦虑的泥沼。要知道，平和且积极的心态宛如一盏明灯，能照亮我们前行的道路。我们应把每一次遇到的困难都当作是成长的珍贵契机，在攻克难关的过程中不断打磨自己、提升自我。接下来，就让我们一同走进2026年《审计》科目的核心考点——“审计证据的性质”的精彩讲解，开启这场知识探索之旅吧！
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26年注会审计预习知识点_审计证据的性质
第三章 审计证据
审计证据的性质
（一）审计证据的充分性——数量的要求（主要与样本量有关）
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影响因素 |
关系 |
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重大错报风险的评估 |
评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多 |
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审计证据的质量 |
审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少 |
不能为了减少审计证据的数量，而人为的提高审计重要性水平。
（二）审计证据的适当性——质量的要求（核心内容：相关性和可靠性）
1.相关性
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相关性 |
含义 |
是指用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑联系。（报考科目与买书） |
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注意事项 |
（马路警察、各管一段） 1.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响。（如：测试高估，应当测试“已记录”；测试低估，则不能仅测试“已记录”） 2.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。【监盘：存在，通常不能证明所有权和准确性、计价和分摊（库存现金除外）；观察：时点指标】 3.有关某一特定认定的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。 4.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。（程序和认定并非一对一）（应收账款的存在：函证、检查文件和发票等；函证：金额、所有权、存在等） |
2.可靠性
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可靠性 |
影响因素 |
1.审计证据的来源和性质； 2.获取审计证据的具体环境。 |
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判断原则 |
1.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。 2.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。 3.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。 4.以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 5.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 |
（三）充分性和适当性之间的关系
1.注册会计师需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。（质量影响数量）
2.尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。（数量不能弥补质量的缺陷）
3.如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明作用。（不可靠的证据再多也没有用）
（四）评价充分性和适当性时的特殊考虑（共4点）
1.对文件记录可靠性的考虑
（1）审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。
（2）如果在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。（注意：不一致，进一步调查）
2.使用被审计单位生成信息时的考虑——保证信息的完整和准确，如：函证
3.证据相互矛盾时的考虑（共2点）
（1）如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据能够相互印证，与该项认定相关的审计证据则具有更强的说服力。
（2）如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。（不能直接说不可靠）
4.获取审计证据时对成本的考虑
注册会计师可以考虑（★★★）获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。（如：存货监盘，银行存款函证等）
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注：以上内容选自王佳老师《审计》科目基础班授课讲义
（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）
