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26年注会审计预习知识点_ 审计工作底稿概述
第六章 审计工作底稿
审计工作底稿概述
一、审计工作底稿的作用
1.审计工作底稿提供了审计工作实际执行情况的记录，是形成审计报告的基础。
2.审计工作底稿可用于项目质量复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及第三方的检查等。
3.在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
二、审计工作底稿的编制目的
注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：
1.提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础；
2.提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：
1.有助于项目组计划和执行审计工作；
2.有助于负责督导的项目组成员按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量管理》的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任；
3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；
4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；
5.便于会计师事务所实施项目质量复核、其他类型的项目复核以及质量管理体系中的监控活动；
6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求
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总体要求 |
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（3个方面） 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围（做了什么？） 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据（得到了什么？） 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断 |
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相关说明 |
有经验的专业人士：是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： 1.审计过程 2.审计准则和相关法律法规的规定（如：资本化或费用化） 3.被审计单位所处的经营环境 4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题（餐饮业：应收账款） |
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注：以上内容选自王佳老师《审计》科目基础面授集训班讲义
（本文为北京财科学校原创文章，仅供考生学习使用）
