2022年注册会计师《税法》1-14章多选题
二、多项选择题
第一章
1.下列关于税法原则的表述中，正确的有（ ）。
A.税收法定原则是税法基本原则中的核心
B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本
C.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做法体现了税收公平原则
D.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则
【答案】ABCD
【解析】选项B：税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。选项C：税收公平原则，禁止对特定纳税人给予歧视性待遇，也禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠。选项D：法律优位原则，明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，还可进一步推论为税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力。
2.以下关于税法要素的表述正确的有（ ）。
A.比例税率计算简单、税负透明度高，符合税收效率原则
B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则
C.累进税率一般在所得课税中使用，可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的横向公平问题
D.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税
【答案】ABD
【解析】比例税率具有计算简单、税负透明度高、有利于保证财政收入、有利于纳税人公平竞争、不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则。累进税率一般在所得课税中使用，可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则，从而有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。
第二章
1.下列属于增值税征税范围的有（ ）。
A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的运输服务
B.德国某公司转让专利权供我国A公司在德国和我国使用
C.巴黎某酒店向来自我国境内的科研团队提供住宿服务
D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用
【答案】BD
【解析】选项A：属于非经营活动中提供的项目，不属于增值税的征税范围。选项C：不属于在境内销售服务。选项BD：属于增值税的征税范围。
2.下列情形中的增值税专用发票，应列入异常凭证范围的有（ ）。
A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票
B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票
C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票
D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专用发票
【答案】ABD
3.下列可以抵扣进项税的项目有（ ）。
A.为加工进料加工复出口货物从国内购买的材料
B.为加工来料加工复出口货物从国内购买的材料
C.为生产避孕药品购入的材料
D.为生产水果罐头购入的水果
【答案】AD
【解析】选项A适用免税并退税政策，可以抵扣进项税；选项BC采用免税政策，免税项目的进项税不得确认抵扣；选项D为正常生产过程中耗用原材料，可以抵扣进项税。
4.根据跨境电子商务零售进口商品征税规定，下列说法正确的有（ ）。
A.跨境电子商务零售进口商品按照行李及邮递物品进口税（行邮税）的规则计税
B.购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税人
C.物流企业可作为进口环节税款代收代缴义务人
D.跨境电子商务零售进口商品超过单次交易限值但低于年度交易限值且订单下仅一件商品，按照全额征税
【答案】BCD
【解析】选项A：跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税。
第三章
1.下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（ ）。
A.零售金银首饰的纳税人是消费者
B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业
C.携带卷烟入境的纳税人是携带者
D.邮寄入境高档手表的纳税人是收件人
【答案】CD
【解析】选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项B：委托加工高档化妆品的纳税人是委托方。
2.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（ ）。
A.啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金应并入销售额计税
B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒销售额计税
C.纳税人自产应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应以纳税人同类应税消费品的最高销售价格计税
D.白酒生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按实际销售价格计税
【答案】BC
【解析】选项A：啤酒从量计征消费税，啤酒生产企业生产销售啤酒时收取的包装物押金不征收消费税；选项D：白酒生产企业实际销售价格低于核定计税价格，按核定计税价格计税。
3.下列各项中，适用消费税出口免税不退税政策的有（ ）。
A.有出口经营权的鞭炮焰火生产企业出口自产的鞭炮焰火
B.化妆品生产企业委托外贸企业代理出口自产的高档化妆品
C.有出口经营权的外贸企业购进实木地板直接出口
D.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口白酒
【答案】AB
【解析】选项AB：适用免税但不退税政策。选项CD：适用免税并退税政策。
第四章
1.下列属于企业按照公允价值确定收入额的收入形式有（ ）。
A.债务的豁免
B.股权投资
C.劳务
D.不准备持有至到期的债券投资
【答案】BCD
2.除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，符合捐赠额确认规定的有（ ）。
A.接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额
B.接受的自产货物捐赠，以其成本价值确认捐赠额
C.接受的外购货物捐赠，以其公允价值确认捐赠额
D.捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，接受捐赠方自行估值向其开具捐赠票据
【答案】AC
【解析】除另有规定外，公益性群众团体在接受企业或个人捐赠时，按以下原则确认捐赠额：①接受的货币性资产捐赠，以实际收到的金额确认捐赠额。②接受的非货币性资产捐赠，以其公允价值确认捐赠额。捐赠方在向公益性群众团体捐赠时，应当提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明；不能提供证明的，接受捐赠方不得向其开具捐赠票据。
3.企业因下列行为发生的借款费用，应当作为资本性支出的有（ ）。
A.为购置固定资产发生借款的，该固定资产购置期间发生的合理借款费用
B.为购置无形资产发生借款的，该无形资产购置期间发生的合理借款费用
C.为经过6个月的建造才达到预定可销售状态的存货发生借款的，该存货建造期间发生的合理借款费用
D.为建造固定资产发生借款的，该固定资产建造期间发生的合理借款费用
【答案】ABD
【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。
4.A制造业企业2021年境内符合条件的研发费用为120万元，当年A企业委托境外B企业进行研发活动，符合独立交易原则，也符合研发费用加计扣除的相关条件，且研发活动未形成无形资产，A企业支付B企业委托研发费用110万元。则以下说法正确的有（ ）。
A.境内研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除90万元
B.境内研发费用在扣除120万元的基础上加计扣除120万元
C.委托境外研发费用扣除88万元
D.委托境外研发费用在扣除110万元的基础上加计扣除80万元
【答案】BD
【解析】制造业企业境内研发费用在据实扣除120万元基础上加计扣除100%，即120万元，选项A错误、选项B正确；委托境外研发费用按实际发生额据实扣除110万元，选项C错误；委托境外研发费用加计扣除要用基数标准和基数限度比大小，择其小者和100%相乘确定加计扣除金额。基数标准为委托境外研发费用实际发生额的80%=110×80%=88（万元）；基数限度为境内研发费用的三分之二，即120×2/3=80（万元），所以A企业委托境外研发费用在按规定据实扣除的基础上，还可以加计扣除的金额为80×100%=80（万元），选项D正确。
第五章
1.下列所得，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的有（ ）。
A.甲公司会计张三利用每周末到乙事务所做业余审计助理的兼职所得
B.李四出差取得的规定标准的差旅费津贴
C.任职于杂志社的记者王五在本单位杂志上发表作品取得的所得
D.某公司总经理赵六兼任本公司董事取得的董事费所得
【答案】CD
【解析】选项CD：都属于工资、薪金所得。选项A：张三兼职所得属于“劳务报酬所得”项目。选项B：差旅费津贴不属于工资薪金范围。
2.以下关于个人所得税专项附加扣除的表述不正确的有（ ）。
A.甲参加驾校培训取得驾驶执照，可以享受继续教育专项附加扣除
B.乙赡养60周岁以上的岳父母，可以享受赡养老人专项附加扣除
C.丙在中国境外贷款购买住房，可享受住房贷款利息专项附加扣除
D.丁父母的医药费支出，在一个纳税年度内医保目录范围内的自付部分累计超过15000元的部分，可以由丁享受大病医疗专项附加扣除
【答案】ABCD
3.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中，符合个人所得税法规定的有（ ）。
A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序
B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除
C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年
D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除
【答案】ABC
【解析】选项D：在经营所得中扣除公益捐赠支出的，可以选择在预缴税款时扣除，也可以选择在汇算清缴时扣除。
4.与个人任职有关的下列收入，可按全年一次性奖金计算个人所得税的有（ ）。
A.实行绩效工资办法兑现的绩效工资收入
B.实行年薪制而兑现的年薪收入
C.与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
D.提前退休而取得的一次性补贴收入
【答案】AB
【解析】全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
第六章
1.下列各项中，不征收城市维护建设税的有（ ）。
A.海关代征境内某贸易公司进口货物的增值税、消费税税额
B.境外A公司向我国境内B公司转让商标权被B公司代扣代缴的增值税税额
C.境内C公司委托境内D公司加工应税消费品被D公司代收代缴的消费税
D.境内E公司出口矿石缴纳的资源税
【答案】ABD
【解析】选项AB，进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；选项C，境内委托加工业务缴纳的消费税属于城建税计税依据；选项D，资源税不属于城建税的计税依据，不征收城建税。
2.2022年7月，甲市某烟草公司向乙县某烟叶种植户收购了一批烟叶，收购价款100万元、价外补贴8万元。下列关于该笔烟叶交易涉及烟叶税的相关表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.纳税人为烟草公司
B.应向甲市主管税务机关申报纳税
C.应纳烟叶税税额为22万元
D.应在次月15日内申报纳税
【答案】ACD
【解析】选项A：烟草公司作为收购单位，是烟叶税的纳税人。选项B：纳税人应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报缴纳烟叶税。选项C：应纳烟叶税=100×（1+10%）×20%=22（万元）。选项D：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。
第七章
1.我国甲企业从A国乙企业购进一批货物，则以下各项中，不计入进口货物完税价格的有（ ）。
A.进口货物的价款中单独列明的境内外技术培训及境外考察费用
B.甲企业（买方）免费提供的在A国乙企业生产进口货物过程中使用的模具
C.货物进口后的维修费用
D.为在我国境内复制进口货物而支付的费用
【答案】ACD
【解析】以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并且可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值，应当计入完税价格：进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；在生产进口货物过程中消耗的材料；在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。
2.关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有（ ）。
A.在租赁期间以海关审查确定的租金（包括利息）作为完税价格
B.租赁期满企业留购该设备，不缴纳关税
C.在租赁期间可申请暂时不缴纳关税
D.纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择以海关审查确定的租金总额作为完税价格
【答案】AD
【解析】选项AC：租赁方式进口货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审查确定的租金作为完税价格，利息应当予以计入。选项B：留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。选项D：纳税义务人申请一次性缴纳税款的，可以选择申请按规定方法确定完税价格或者按照海关审查确定的租金总额作为完税价格。
第八章
1.下列按照原矿缴纳资源税的有（ ）。
A.纳税人自采矿泉水原矿销售
B.纳税人自采矿泉水原矿赠送客户
C.纳税人销售自采原煤加工成的洗选煤
D.纳税人自采原煤加工成洗选煤，并将洗选煤用于投资
【答案】AB
【解析】纳税人以自采原矿直接销售（选项A），或者自用于应当缴纳资源税情形的（选项B），按照原矿计征资源税。纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售（选项C），或者将选矿产品自用于应当缴纳资源税情形的（选项D），按照选矿产品计征资源税，在原矿移送环节不缴纳资源税。
2.下列排放物中，属于环境保护税征收范围的有（ ）。
A.一氧化碳
B.二氧化碳
C.二氧化硫
D.交通噪声
【答案】AC
第九章
1.下列各项中，属于省、自治区、直辖市税务局确定的减免税项目有（ ）。
A.个人所有的居住房屋及院落用地
B.宗教寺庙自用的土地
C.免税单位职工家属的宿舍用地
D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地
【答案】ACD
2.下列工程占用耕地，可减征耕地占用税的有（ ）。
A.军用机场跑道占用耕地
B.民用机场跑道占用耕地
C.农田水利设施占用耕地
D.水利工程占用耕地
【答案】BD
【解析】选项A：属于军事设施占用耕地，免征耕地占用税。选项C：占用耕地建设农田水利设施的，不缴纳耕地占用税。选项BD：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
第十章
1.下列关于房产税计税依据的表述中，符合税法规定的有（ ）。
A.融资租赁房屋的，以房产余值计算缴纳房产税
B.纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值
C.房屋出典的，由承典人按重置成本计算缴纳房产税
D.经营租赁房屋的，以评估价格计算缴纳房产税
【答案】AB
【解析】选项C：产权出典的房产，由承典人依照房产余值缴纳房产税。选项D：房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
2.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（ ）。
A.购买的房屋以成交价格作为计税依据
B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据
C.房屋附属设施与房屋为同一不动产单元的，参照市场价格核定计税依据
D.房屋互换的，计税依据为市场价格
【答案】AB
【解析】选项A：房屋买卖，以成交价格为契税计税依据；选项B：土地使用权赠与、房屋赠与，由税务机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定契税的计税依据；选项C：房屋附属设施与房屋为同一不动产单元的，计税依据为承受方应交付的总价款；选项D：房屋互换，互换价格相等的，互换双方计税依据为零；互换价格不相等的，以其差额为计税依据。
3.转让旧房产，计算其土地增值税增值额时准予扣除的项目有（ ）。
A.旧房产的评估价格
B.支付评估机构的费用
C.建造旧房产的重置成本
D.转让环节缴纳的增值税以外的各种税费
【答案】ABD
【解析】转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用及在转让环节缴纳的税金，作为扣除项目金额计征土地增值税，所以应选AD选项。纳税人转让旧房及建筑物时，因计算纳税需要对房地产进行评估所支付的评估费可以作为计算土地增值税的扣除金额，B选项按照政策也可以扣除，但是超出教材给定的政策范围。
第十一章
1.以下列方式取得的车辆中，应缴纳车辆购置税的有（ ）。
A.购置的二手汽车
B.自产自用的汽车
C.进口自用的汽车
D.以获奖方式取得的自用汽车
【答案】BCD
【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。车辆购置税单一环节一次课征，二手车已在一手环节缴纳过车购税，故不再重复缴纳。
2.某交通运输企业的下列车船，属于车船税征税范围的有（ ）。
A.租入的外国籍船舶
B.购置的节能汽车
C.出租给境外某公司的自有船舶
D.购置的纯电动乘用车
【答案】BC
【解析】选项AC：境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位和个人将船舶出租到境外的，应依法征收车船税。选项B：属于车船税征税范围，但对符合标准的节能汽车减半征收车船税。选项D：纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，不征收车船税。
3.下列账簿中，应按照“记载资金的账簿”缴纳印花税的有（ ）。
A.记载实收资本的账簿
B.记载盈余公积的账簿
C.记载资本公积的账簿
D.记载银行存款的账簿
【答案】AC
第十二章
1.按照《中新协定》，如果新加坡企业在向中国客户转让专有技术使用权的同时，也委派人员到中国境内为该项技术的使用提供为期60日的有关支持、指导等服务并收取服务费，则以下表述不正确的有（ ）。
A.单独收取未包括在技术价款中的服务费不在我国缴纳企业所得税
B.包括在技术价款中的服务费，应在我国缴纳企业所得税
C.服务所得按照“营业利润”在我国缴纳企业所得税
D.服务费视为“特许权使用费”在我国缴纳企业所得税
【答案】AC
【解析】如果新加坡企业在向中国客户转让专有技术使用权的同时，也委派人员到中国境内为该项技术的使用提供有关支持、指导等服务并收取服务费，无论其服务费是单独收取还是包括在技术价款中，该服务费均应视为特许权使用费。但如果上述人员提供的服务是通过该新加坡企业设在中国的某固定场所进行的或通过其他场所进行，但服务时间达到《协定》规定构成常设机构的时间标准的，则构成了常设机构，对归属于常设机构部分的服务所得应执行“营业利润”的规定。
2.按照非居民税收管理规定，下列对所得发生地主管税务机关的确定，表述正确的有（ ）。
A.不动产转让所得，为不动产所在地税务机关
B.权益性投资资产转让所得，为投资企业的所得税主管税务机关
C.股息、红利等权益性投资所得，为取得所得企业的所得税主管税务机关
D.利息所得、租金所得、特许权使用费所得，为负担、支付所得的单位或个人的所得税主管税务机关
【答案】AD
【解析】选项B：权益性投资资产转让所得，为被投资企业的所得税主管税务机关；选项C：股息、红利等权益性投资所得，为分配所得企业的所得税主管税务机关。
第十三章
1.下列关于申请延期缴纳税款的表述中，符合规定的有（ ）。
A.在批准期限内免于加收滞纳金
B.延期期限最长不得超过3个月
C.应在规定期限内提出书面申请
D.延期纳税须经县级税务局批准
【答案】ABC
2.有下列情形之一的纳税人、扣缴义务人或者其他涉税当事人，税务机关确定其为失信主体有（ ）。
A.骗取国家出口退税款的
B.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的
C.虚开增值税普通发票金额100万元以上的
D.税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或者少缴税款100万元以上的
【答案】ABD
第十四章
对税务机关作出的逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，可申请行政复议，以下符合行政复议管辖规定的有（ ）。
A.向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
B.向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议
C.向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请
D.向国家税务总局提交行政复议申请
【答案】AC
【解析】对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。对于上述情形，申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法转送。