2023年税务师备考预习已开始，对于零基础考生来说，越早备考越能实现备考目标。北京财科学校为大家整理了《税法二》第一章预习知识点，快来学习吧。
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【所属章节】
第一章 企业所得税
【知识点】亏损弥补
一、亏损弥补
1.亏损，是指每一纳税年度收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除＜0。
2.企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。
（1）对电影行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。
（2）受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年
（3）自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
（4）自2020年1月1日起，国家鼓励的线宽小于130纳米（含）的集成电路生产企业，属于国家鼓励的集成电路生产企业清单年度之前5个纳税年度发生的尚未弥补完的亏损，准予向以后年度结转，总结转年限最长不得超过10年。
（二）间接计算法
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
| 项目 | 纳税调整 |
|---|---|
| 免税收入、不征税收入 | 调减 |
| 职工福利费、工会经费、职工教育经费、补充养老保险费、补充医疗保险费、利息费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出、手续费及佣金支出、保险公司缴纳的保险保障基金、股权激励 | 超标部分，调增 |
| 会计 | 税法 | 纳税调整 | |
|---|---|---|---|
| 收入 | 确认 | 不交税 | 调减 |
| 不确认 | 交税 | 调增 | |
| 支出 | 扣减 | 交税 | 调增 |
| 少扣 | 多扣 | 调减 |
2023年税务师考试时间为2023年11月18、19日，想要参加考试的考生，北京财科学校会持续更新预习阶段学习方法及知识点，一起坚持学习吧！
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