2018年注册会计师《税法》考点模拟训练一

第1题

家乐外贸公司为一般纳税人，2016年10月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款60万元、增值税10．2万元，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入90万元。该外贸公司出口化妆品应退消费税和增值税()万元(增值税出口退税率13％)。

A．24．38

B．23．4

C．25．8

D．4．2

参考答案：C

参考解析：外贸公司出口货物，增值税先征后退，按专用发票价款依据法定退税率计算应退增值税，按原生产企业缴纳的消费税退还消费税。该外贸公司出口化妆品应退流转税=60×13％+60×30％=25．8(万元)。

第2题

某企业进口一批货物，买价为300000元，运费为20000元，假设关税税率为20％，那么该批货物进口应缴纳的关税为()元。

A．60000

B．64000

C．64192

D．64640

参考答案：C

参考解析：关税的完税价格=买价+运费+保险费；保险费=(买价+运费)×0．3％=(300000+20000)×0．3％=960，应缴纳的关税=(300000+20000+960)×20％=64192(元)

第3题

海关在以相同货物成交价格方法确定关税完税价格时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，则进口货物完税价格的估定基础是()。

A．最低成交价格

B．最高成交价格

C．简单平均成交价格

D．加权平均成交价格

参考答案：A

参考解析：如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。

第4题

新疆某油田201×年2月份生产原油10000吨，其中已销售6000吨，每吨售价1000元，自用1500吨(其中用于加热、修井500吨)，原油适用的资源税税率为5％。其2月份应纳的资源税税额为()万元。

A．50

B．35

C．37．5

D．32．5

参考答案：B

参考解析：加热、修井耗用的原油免税。应纳资源税=(6000+1500-500)× 1000 × 5％=35(万元)。

第5题

下列各项中，应当依法征收房产税的是()。

A．农村的农副业生产用房

B．国家机关自用的房产

C．妇幼保健机构自用房产

D．外商投资企业设在城市的生产用房

参考答案：D

参考解析：现行税法规定，房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村房屋；从2009年1月1日起外商投资企业和外国企业缴纳房产税；国家机关自用的房产免征房产税。对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。

第6题

下列各项行为中，需要按照有关规定缴纳城市维护建设税的是()。

A．国有企业购置房地产

B．个体工商户转让经营用房

C．上市公司股权转让

D．进口小汽车

参考答案：B

参考解析：购置房地产须缴纳契税，不缴纳增值税无须缴纳“两税”；上市公司股权转让不缴纳“两税”；由海关代征的消费税和增值税不计算缴纳城市维护建设税。

第7题

土地增值税由()的税务机关负责征收。

A．房地产所在地

B．房地产合同签订地

C．产权人居住地

D．产权人户口所在地

参考答案：A

参考解析：土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

第8题

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和甲类啤酒。2017年“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒50000斤，取得不含税销售额105000元；销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3200元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元，销售啤酒每吨收取包装物租金234元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。2017年12月，该酒厂将销售粮食白酒的包装物押金中的3510元返还给购货方，其余包装物押金不再返还。该酒厂2017年应纳消费税税额()元。

A．86250

B．85900

C．92250

D．96920

参考答案：B

参考解析：粮食白酒品牌使用费、包装物租金，属于价外费用，应并人白酒的销售额计算消费税；粮食白酒的包装物押金收取时即并人销售额征收消费税，无论是否退还；啤酒消费税从量征收，其包装物租金、包装物押金与消费税计税依据没有关系。该酒厂粮食白酒应纳消费税=50000×0．5+[105000+(4680+9360)÷(1+17％)]×20％=25000+23400=48400(元)。甲类啤酒适用税额为250元／吨，因此该酒厂啤酒应纳消费税=150×250=37500(元)，该酒厂201×年应纳消费税税额=48400+37500=85900(元)。

第9题

企业发生的公益性捐赠支出，不超过()的部分，准予扣除。

A．收入总额的8％

B．收入总额的12％

C．利润总额的12％

D．利润总额的8％

参考答案：C

参考解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额的12％的部分，准予扣除。

第10题

根据税法的职能和作用不同，税法可以分为()。

A．税收实体法和税收程序法

B．税收基本法和税收普通法

C．流转税法和所得税法

D．中央税法和地方税法

参考答案：A