2018年注册会计师《税法》练习题——企业所得税

单选题

根据企业所得税法的规定，以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（　）。

A、行政罚款

B、被没收的财物

C、非广告性质的赞助支出

D、经审批的流动资产盘亏损失

【正确答案】D

【答案解析】企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管税务机关审核后，准予扣除。

单选题

张先生2011年将200万元交付给A公司（居民企业）用以购买非流通股，A公司属于代持股公司。后通过股权分置改革，成为限售股。2017年2月，A公司将限售股转让，取得转让收入2 000万元，但是不能准确计算限售股原值，则A公司就此项业务而言，当月应缴纳企业所得税（ ）万元。

A、382.5

B、425

C、450

D、500

【正确答案】 B

【答案解析】 根据规定，企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司应缴纳企业所得税＝2 000×（1－15%）×25%＝425（万元）。

单选题

下列关于企业所得税的优惠政策中，说法错误的有（ ）。

A、企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的40%可以从企业当年的应纳税额中抵免

B、创投企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的70%在投资当年抵扣应纳税所得额

C、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入10%

D、企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的50%加计扣除

【正确答案】 ABD

【答案解析】 专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；创业投资企业按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；企业安置残疾人员所支付的工资，按支付给残疾职工工资的100%加计扣除。