2018年注册会计师《审计》练习题——审计工作底稿

多选题

注册会计师应当及时编制审计工作底稿，实现的目的有（ ）。

A、有助于项目组计划和执行审计工作

B、提供充分、适当的记录作为审计报告的基础

C、既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核

D、提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 审计工作底稿的主要目的体现在作为审计报告的基础和提供证据，选项BD正确；同时审计工作底稿有利于有经验的注册会计师根据相关规定实施质量控制复核与检查，选项C正确；另外，审计工作底稿还有助于项目组计划和执行审计工作，选项A正确。

多选题

下列关于注册会计师在设计审计工作底稿的格式、要素和范围时需要考虑的因素中，说法正确的有（ ）。

A、对大型被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比小型被审计单位多

B、识别和评估的重大错报风险越高，需要实施的审计程序并形成的审计工作底稿越多

C、注册会计师实施不同的审计程序可以编制相同的审计工作底稿

D、使用不同的审计方法和工具，影响工作底稿的编制

【正确答案】 ABD

【答案解析】 不同审计程序使得注册会计师获取不同性质的审计证据，编制不同的审计工作底稿，选项C不正确。

多选题

甲注册会计师在完成审计工作后，准备将审计工作底稿整理归档，下列做法中，正确的有（ ）。

A、在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换

B、审计助理人员乙发现以前编制的工作底稿中索引号编写错误，进行了修改

C、审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁

D、甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签

【正确答案】ABC

【答案解析】如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动。选项D，签名改变，责任发生了变动，其做法错误。

多选题

在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有（　）。

1. 如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内

   B、在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论

   C、在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿

   D、如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年

    

   【正确答案】AD

   【答案解析】审计工作底稿归整为审计档案属于事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论，选项B错误；审计档案归整工作完成后，如果出现需要修改审计工作底稿的情形，也有必要对工作底稿进行修改和增加，选项C错误。