【单选】
甲企业系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2×17年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税税额为17万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格(不含增值税税额)的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×17年1月1日应确认的合同负债为( )万元。
A. 3.4
B. 20
C. 80
D. 23.4
【答案】B
【解析】甲企业2×17年1月1日应确认的合同负债=100×20%=20(万元)。
【解析】单独售价无法直接观察的,企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息,采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价。选项D,不属于企业会计准则规定的方法。
【单选】
企业应当在履行了合同中的履约义务,即在( )时确认收入。
A. 签订合同
B. 发出商品
C. 客户取得相关商品控制权
D. 风险报酬转移
【答案】C
【解析】企业应当在履行了合同中的履约义务,即在客户取得相关商品控制权时确认收入,选项C正确。
【单选】
甲企业系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2×17年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税税额为17万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格(不含增值税税额)的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×17年1月1日应确认的合同负债为( )万元。
A. 3.4
B. 20
C. 80
D. 23.4
【答案】B
【解析】甲企业2×17年1月1日应确认的合同负债=100×20%=20(万元)。