2018年注册会计师《税法》习题班第九章

第九章  城镇土地使用税法和耕地占用税法

【知识点】城镇土地使用税纳税人、计税依据、税率和应纳税额计算

【多选题】下列说法符合城镇土地使用税规定的有（   ）。

A．在建制镇使用土地的个人为城镇土地使用税的纳税义务人

B．土地使用权权属纠纷未解决的，由税务机关根据情况确定纳税人

C．纳税人尚未核发土地使用证书的，暂不纳税，核发土地使用证后再补缴税款

D．经济发达地区城镇土地使用税适用税额标准经省级人民政府批准可以适当提高

E．土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税

F．拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人

【答案】AEF

【解析】选项B：土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，应该由实际使用人缴纳城镇土地使用税，而不是由税务机关确定；选项C：纳税人尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整，而不是暂不纳税；选项D：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当的提高，但须报经财政部批准。

【多选题】关于城镇土地使用税的说法，正确的有（   ）。

A．采用分级幅度税额，每个幅度税额的差距规定为20倍

B．城镇土地使用税按季计算，分期缴纳

C．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％

D． 地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税

【答案】ACD

【解析】选项B：城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。

【单选题】2017年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米（其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用）；2017年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2017年和2018年应缴纳城镇土地使用税共计（   ）元。（城镇土地使用税年税额：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米）。

A．180000    

B．183600    

C．186800   

D．188000

【答案】B

【解析】2017年应缴纳的城镇土地使用税= 6000×7+(12000-1000-200) ×4+ 6000×1.2÷12×4=87600(元)；2018年应缴纳的城镇土地使用税=6000×7+(12000 -1000 -200)×4 +6000×1.2 +4000×1.2÷12×9 =96000(元)；共计应缴纳土地使用税= 87600 +96000= 183600(元)。

【知识点】城镇土地使用税税收优惠

【多选题】下列土地中，免征城镇土地使用税的有（   ）。
A．营利性医疗机构自用的土地
B．公园内附设照相馆使用的土地
C．生产企业使用海关部门的免税土地
D．公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

E．企业厂区以外的公共绿化用地

F．对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地

【答案】DEF
【解析】 选项A：对于非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税；选项B：公园自用的土地免征城镇土地使用税，但是公园中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地不免税；选项CD：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

【单选题】某国家级森林公园，2017年共占地2000万平方米，其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米，所属酒店占地1万平方米，索道经营场所占地0.5万平方米，公园所在地城镇土地使用税税率为2元/平方米，该公园2017年度应缴纳的城镇土地使用税为（   ）。

A．1万元
B．2万元
C．3万元
D．3.2万元

【答案】 C
【解析】该公园2017年度应缴纳的城镇土地使用税=（1+0.5）×2=3（万元）。

【知识点】征收管理

【单选题】某市房地产企业2017年1-10月在6千平方米的土地上开发建成一幢建筑面积为6万平方米的商品房，年内未销售；2017年4月有偿受让填海形成的土地2万平方米。当地城镇土地使用税的适用年税额为每平方米3元，该企业2017年应缴纳城镇土地使用税（   ）。

A．18 000元

B．58 000元

C．78 000元

D．220 000元

【答案】B

【解析】应缴纳城镇土地使用税=6000×3+20000×3×8/12=58000（元）。

【多选题】下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有（   ）。

A．纳税人新征用的耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

B．纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C．纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税

D．纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

【答案】BCD

【解析】选项A：纳税人新征用的耕地，自批准之日起满一年时开始缴纳土地使用税。

【知识点】耕地占用税

【单选题】下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是（   ）。
A．医院占用耕地
B．建厂房占用鱼塘
C．高尔夫球场占用耕地
D．商品房建设占用林地

【答案】 A
【解析】 下列免征耕地占用税：（1）军事设施占用耕地；（2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。选项均BCD不属于免税范围，应照章征收耕地占用税。

【单选题】村民张某2016年起承包耕地面积3000平方米。2017年将其中300平方米用于新建住宅，其余耕地仍和去年一样使用，即700平方米用于种植药材，2000平方米用于种植水稻。当地耕地占用税税率为25元/平方米，张某2017年应缴纳的耕地占用税为（   ）。
A．3750元
B．7500元
C．12500元
D．25000元

【答案】 A
【解析】

农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。张某应缴纳的耕地占用税=300×25÷2=3750（元）。

【多选题】下列各项中，应征收耕地占用税的有（   ）。

A．铁路线路占用耕地    

B．学校占用耕地

C．公路线路占用耕地    

D．军事设施占用耕地

【答案】AC

【解析】选项BD：军事设施以及学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税；选项AC：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。