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2018年注册会计师《税法》习题班第一章

发布时间:2018/10/9  来源:北京财科学校  作者:北京财科学校  点击数:

前言

1.习题班目的

本班次以题带点,通过讲解相应的习题,剖析章节的重难点内容,掌握答题思路和技巧,准确掌握知识点及运用。

2.本班次授课形式

本班次通过客观题和主观题的讲解,引出每章的重难点,讲解题目过程也是带领大家回忆知识的过程,强化知识点的应用。

第一章  税法总论

【考点】税收与税法的概念

【多选题】下列关于税收的内涵的说法中,正确的有(    )。

A.税收的目的是满足社会公共需要 

B.国家征税的依据是社会权力

C.税收本质上是一种分配关系

D.税收是无偿的取得财政收入的一种形式

【答案】ACD

【解析】选项B:国家征税的依据是政治权力。

【考点】税法的特点

【多选题】以下关于税法概念的相关理解正确的有(    )。

A.税法属于义务性法规

B.税法是税收制度的核心内容

C.税法属于授权性法规

D.税法属于综合性法规

E.税法属于单一性法规

【答案】ABD

【考点】税收法律关系

【多选题】下列关于税收法律关系的说法中,正确的有(    )。

A.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的

B.税法本身引起税收法律关系

C.税收法律关系是由法律关系主体、法律关系客体、法律关系的内容三方面构成

D.税收法律关系主体是双主体,分别为纳税主体和征收主体,我国对纳税主体的确定采用属地原则

E.税收法律关系的客体,是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂

F.税法是引起法律关系的前提条件

G.税收法律事实引起税收法律关系的产生、变更和消灭

【答案】ACFG

【考点】税法与其他法律的关系

【单选题】下列关于税法的说法中,不正确的是(    )。

A. 税法性质上属于私法

B. 税法是调整国家与企业和公民个人分配关系的最基本、最直接的方式

C. 当税法的某些规范同民法的规范基本相同是,税法一般援引民法条款,不再另行规定

D. 税法体现国家单方面的意志,不需要征双方意思表示一致

【答案】A

【单选题】下列法律中,明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是(   )。 

A.《中华人民共和国税收征收管理法》

B.《中华人民共和国个人所得税法》 

C.《中华人民共和国企业所得税法》 

D.《中华人民共和国宪法》

【答案D

【解析】《宪法》第五十六条:“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。

【考点】税法的原则

【多选题】下列各项中,属于税法适用原则的有(    )。

A.税收法定原则

B.税收公平原则

C.实体从旧程序从新原则

D.实质课税原则

E.特别法优于普通法原则

F.法律不溯及既往原则

【答案】CEF

【解析】税法的基本原则包括:税收法律主义原则、税收公平原则、税收效率原则、实质课税原则。税法适用原则包括:法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。

【单选题】为了确保国家课税权的实现,纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务,否则不予受理。这一做法适用的原则是(    )。

A.程序优于实体

B.实体从旧,程序从新

C.特别法优于普通法

D.法律不溯及既往

【答案】A

【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则,基本含义为:在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务,而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。  

【多选题】关于税法原则的说法,正确的是(    )。

A.税收法定原则是税法基本原则中的核心

B.法律不溯及既往原则的目的在于维护税法的稳定性和可预测性

C.法律优位原则主要体现新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力,体现了程序从新原则

【答案】AB

【解析】选项C:法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上,新法优于旧法原则主要体现新法与旧法的效力关系;选项D:程序性税法在“特定条件下”具备一定的溯及力。

【考点】税法的要素

【多选题】关于税收实体法要素,下列说法中正确的是(    )。

A.计税依据是课税对象质的体现

B.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人

C.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志

D.征税对象是税法最基本的要素,决定着某一种税的基本征税范围,决定了各个不同税种的名称

E.税目反应具体的征税范围,体现征税的广度,并不是所有的税种都需要规定税目

F.税率是衡量税负轻重与否的重要标志,体现征税的深度,我国税率形式有比例税率、定额税率和累进税率三种

【答案】DEF

【解析】选项A:计税依据是课税对象量的体现,税目是课税对象质的体现。选项B:纳税人是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人,不是实际负担税款的单位和个人。选项C:课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志。

【多选题】下列税种既有比例税率,又有定额税率的有(    )。

A.消费税

B.车辆购置税

C.资源税

D.增值税

E.土地增值税

F.城镇土地使用税

G.耕地占用税

【答案】AC

【解析】选项BD:是比率税率。土地增值税适用超率累进税率。

【考点】我国税收立法机关及法律级次

【多选题】下列关于我国税收法律级次的表述中,正确的有(    )。

A.《中华人民共和国环境保护税法》属于税收规章

B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于税收行政法规

C.《中华人民共和国个人所得税法》属于全国人大制定的税收法律

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于全国人大常委会制定的税收法律

E.税收法律的效力高于税收行政法规的效力

【答案】BCE

【解析】选项A:属于税收法律;选项D:属于人大授权国务院制定的行政法规。

【多选题】下列各项中,有权制定税收部门规章的税务主管机关有(    )。

A.国家税务总局                

B.财政部

C.国务院办公厅                

D.海关总署

【答案】ABD

【解析】国务院办公厅不属于税务主管机关,无权制定税收部门规章。有权制定税收部门规章的税务主管机关包括财政部、国家税务总局及海关总署。

【考点】征纳双方权利与义务

【多选题】根据现行税收征管法规定,下列权利属于税务机关权利的有(    )。

A.代位权和撤销权

B.申请延期申报权

C.税收检查权

D.申请退还多缴税款权

E.税收行政立法权

F.申请行政复议、提起行政诉讼的权利

【答案】ACE

【解析】选项BDF:属于纳税人的权利。

【考点】发展涉税专业服务促进税法遵从
【多选题】下列机构属于涉税专业服务机构的有(    )。

A.律师事务所

B.代理记账机构

C.财税类咨询公司

D.税务代理公司

E.会计师事务所

【答案】ABCDE

【多选题】下列各项中,属于涉税业务的有(    )。

A. 纳税申报代理

B. 税收策划

C. 纳税情况审查

D. 涉税鉴证

【答案】ABCD

【考点】国税税收关系

【多选题】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容不同,目前世界上的税收管辖权可以分为(    )。

A.来源地管辖权

B.居住地管辖权

C.居民管辖权

D.公民管辖权

E.销售地管辖权

【答案】ACD

【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同,目前世界上的税收管辖权分为三类:来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。

【多选题】下列关于税收协定的说法,正确的有(    )。

A.国际税收协定优于国内税法

B.国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力

C.国际税收协定的基本任务是防止偷逃税

D.防止国际偷、漏税和国际避税,主要措施有情报交换和转让定价

【答案】ABD

【解析】选项C:国际税收协定的基本任务是解决国家之间的双重征税问题。


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