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2016年CPA《税法》-企业所得税法-章节训练

发布时间:2016/8/30  来源:网络  作者:网络  点击数:

1、A、B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的成本为500万元,公允价值为520万元(公允价值等于计税价格),已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元,公允价值变动30万元),公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质,则A公司换入无形资产的入账价值为( )万元

      A.950

     B.955

     C.963.4

     D.875

    【正确答案】B

    【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元)

2、M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼,预计使用年限为50年,预计净残值为100万元,采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租,租赁开始日为协议签订日,当日的公允价值为2600万元,2012年末此房产的公允价值为2800万元,M公司适用的所得税税率为25%,对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为( )万元。

      A.138

     B.200

     C.312

     D.234

    【正确答案】A

    【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)

3、甲公司2010年发生以下经济业务:

      (1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;

     (2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;

     (3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;

     (4)处置无形资产净收益10万元;

     (5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;

     (6)当年发行可转换公司债券300万元,其中负债成份的公允价值为260万元;

     (7)向乙公司发行股票100万股,面值1元,发行价格3元/股。

     (8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产,公允价值高于账面价值100万元。

    则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为( )万元。

     A.150

     B.180

     C.220

     D.260

    【正确答案】A

    【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)

4、甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备,价款600万美元,进口关税120万元人民币,当日的即期汇率为1:6.50,在国内的运费为10万元,保险费50万元,则甲公司此设备的入账价值为( )万元人民币。

      A.4070

     B.4730

     C.4080

     D.4740

    【正确答案】C

    【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币)

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