第八章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法
一、单项选择题
1.对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可以按照( )的税率缴纳房产税。
A.0
B.1.2%
C.4%
D.12%
【答案】C
【解析】个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可以减按4%的税率缴纳房产税。
2.某企业购置一宗土地建立厂区，占地面积3600平方米，支付土地使用权价款1500万元，厂区房产建筑面积1600平方米，固定资产科目账面记录房产造价2400万元(不含地价)，当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳的房产税( )万元。
A.16.8
B.22.57
C.35.83
D.27.84
【答案】C
【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。每年应缴纳的房产税=(2400+1600×2×1500/3600)×(1-20%)×1.2%=35.83(万元)。
3.某企业2011年房产原值共计8000万元，其中该企业所属的幼儿园和子弟学校用房原值分别为280万元、760万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为25%，该企业2011年应缴纳的房产税( )万元。
A.71.1
B.73.8
C.78.3
D.62.64
【答案】D
【解析】该企业2011年应缴纳的房产税=(8000-280-760)×(1-25%)×1.2%=62.64(万元)。
4.下列选项中，属于房产税实行的征收方法是( )。
A.按月计算、分期缴纳
B.按季度计算、分月缴纳
C.按年计算、分期缴纳
D.按年计算、年终一次缴纳
【答案】C
【解析】房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。
5.下列税种中，在计算应纳税额时，使用定额税率的是( )。
A.土地增值税
B.房产税
C.城镇土地使用税
D.营业税
【答案】C
【解析】城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额。
6.某国有企业生产经营用地分布于甲、乙、丙三个地域，甲区域土地使用权属于该国有企业，面积9000平方米，其中企业办医院占地1800平方米，厂区内绿化占地3000平方米;乙区域的土地使用权属于该国有企业与另一企业共同拥有，面积7000平方米，实际使用面积各半;丙区域的土地面积5000平方米，土地权属未确定，暂由该国有企业一直使用。假设甲、乙、丙区域的城镇土地使用税的年税额均为每平方米5元，该国有企业全年应缴纳城镇土地使用税( )元。
A.60000
B.78500
C.90000
D.100000
【答案】B
【解析】企业办的医院能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税;厂区内绿化用地不免征城镇土地使用税;与其他单位共用土地按占地面积分担城镇土地使用税;土地使用权未确定的，由使用人缴纳城镇土地使用税。该企业全年应纳城镇土地使用税=[(9000-1800)+7000/2+5000]×5=78500(元)。
7.某人民团体拥有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，B栋占地1000平方米，2011年3月31日至12月31日期间，该人民团体将B栋办公楼出租，当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元。该人民团体2011年应缴纳的城镇土地使用税( )元。
A.3750
B.11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】人民团体自用的办公楼免征城镇土地使用税，对外出租的办公楼要照章征税。该人民团体应缴纳的城镇土地使用税=1000×15×9/12=11250(元)。
8.某林场位于城镇土地使用税征收区域内，2011年该林场共占地3万平方米，其中办公楼占地0.4万平方米，育林地占地1万平方米，运材道占地0.8万平方米，防火设施占地0.2万平方米，林中度假村占地0.6万平方米，企业所在地城镇土地使用税年税额1.5元/平方米。该企业全年应缴纳的城镇土地使用税( )万元。
A.0.9
B.1.35
C.1.5
D.3
【答案】C
【解析】对林业系统所属林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征城镇土地使用税。该林场全年应缴纳城镇土地使用税=(0.4+0.6)×1.5=1.5(万元)。
9.下列各项中，应缴纳城镇土地使用税的有( )。
A.国家机关自用的土地
B.公园自用的土地
C.市政街道公共占用的土地
D.企业厂区内绿化带占用的土地
【答案】D
【解析】对企业厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税;对企业厂区以内的绿化地带，没有免税的规定，应缴纳城镇土地使用税。
10.根据耕地占用税的有关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前( )年内属于规定范围的耕地或农用土地。
A.1
B.2
C.3
D.5
【答案】C
【解析】根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前3年内属于规定范围的耕地或农用土地。
11.下列房产中，免征房产税的是( )。
A.企业作为办事处无偿使用检察院的房屋
B.公园内茶馆使用的房产
C.按政府规定价格出租的公有住房
D.正在使用的危险房屋
【答案】C
【解析】对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，房管部门向居民出租的公有住房，落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。
12.甲企业破产清算时发生如下业务：将账面价值1800万元的房地产转让给非债权人乙企业，按照合同约定取得乙企业支付的款项3000万元，同时乙企业与原甲企业全部职工签订了5年的劳动合同;将账面价值2000万元的房地产，作价2800万元转让给债权人丙企业抵偿债务。当地契税税率为4%，针对以上经济事项，下列说法正确的是( )。
A.甲企业不缴纳契税
B.乙企业应缴纳契税120万元
C.乙企业应缴纳契税60万元
D.丙企业应缴纳契税112万元
【答案】A
【解析】企业依照有关法律、法规的规定实施注销、破产后，债权人(包括注销、破产企业职工)承受注销、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税;对非债权人承受注销、破产企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工，其中与原企业30%以上职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税;与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的，免征契税。契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。因此，甲企业不缴纳契税;乙企业和丙企业均免予缴纳契税。
13.下列各项符合契税纳税义务发生时间规定的是( )。
A.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
B.契税的纳税义务发生时间是纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当天
C.契税的纳税义务发生时间是纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的10天内
D.契税的纳税义务发生时间是房屋、土地实际移交使用的当天
【答案】A
【解析】契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
14.王某为一个人独资企业的投资者，2012年3月发生的下列业务中，王某应当缴纳契税的是( )。
A.将自有住房作股投入本人独立经营的企业
B.将原属于妻子一方所有的住房，变更为王某和妻子双方共有
C.将一套房子赠送给朋友
D.接受一套抵债的房屋
【答案】D
【解析】选项A：将自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税;选项B：婚姻关系存续期间，房屋、土地归属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税;选项C：契税的纳税义务人为境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，接受房产的朋友为契税纳税人，王某不缴纳契税。
15.张华于2011年1月购买了一套面积70平方米的普通住房作为家庭唯一的住房，价款50万元。2011年12月，张华将住房与赵某的160平方米的房屋进行交换，同时支付差价25万元。该地区契税税率为5%，则王某在2011年总共缴纳契税( )万元。
A.1.25
B.1.75
C.1
D.0.5
【答案】B
【解析】从2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房的，减按1%税率征收契税，所以张华于2011年1月购买了一套价值40万元的面积为70平方米的家庭唯一普通住房，应缴纳契税=50×1%=0.5(万元)。房屋产权相互交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税，所以张华将住房与赵某的166平方米的房屋交换，应缴纳契税=25×5%=1.25(万元)。所以，2011年张华总共要缴纳契税=0.5+1.25=1.75(万元)。
16.某房地产开发公司购买某企业闲置的房产，合同上注明土地使用权价款l600万元，厂房价款800万元、附着物价款250万元。该房地产开发公司应缴纳契税( )万元。(当地省人民政府规定的契税税率为4%)
A.36
B.60
C.106
D.28
【答案】C
【解析】对于承受与房屋相关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规规定征收契税，应纳税额=(1600+800+250)×4%=106(万元)。
二、多项选择题
1.根据房产税的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.房产税以房产为征税对象
B.农民的居住用房根据房产余值按月缴纳房产税
C.开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市税务机关批准
D.出售前房地产开发企业已经使用的商品房，要征收房产税
【答案】AD
【解析】选项B：房产税的征税范围不包括农村;选项C：开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。
2.下列各项中，符合房产税相关规定的有( )。
A.融资租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税
B.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税
C.经营租赁的房产，以租金收入为计税依据缴纳房产税
D.经营租赁的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税
【答案】BC
【解析】经营租赁的房产，由出租人依照租金收入为计税依据缴纳房产税;融资租赁的房产，以房产余值为计税依据缴纳房产税。
3.下列各项中，应当免征房产税的有( )。
A.房管部门按政府规定价格向居民出租的公有住房
B.城市居民拥有的自住用房
C.养老院自用的房产
D.企业办的医院用房
【答案】ABCD
4.根据房产税征收管理的有关规定，下列说法正确的有( )。
A.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法
B.房产税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市税务机关确定
C.房产税在房产所在地缴纳
D.房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地税务机关缴纳房产税
【答案】ACD
【解析】选项B：房产税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。
5.下列各项中，属于房产税纳税人的有( )。
A.出租自有居住用房的城市居民
B.出租门面房的城市个体工商户
C.出租闲置用房作为招待所的国家机关
D.出租房屋的乡村农民
【答案】ABC
【解析】房产税的征税范围不包括农村，所以乡村农民出租房屋不缴纳房产税
6.下列关于城镇土地使用税计税依据中的“实际占用的土地面积”的确定，说法正确的有( )。
A.由各省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准
B.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准
C.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整
D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，按照申报的土地面积纳税，取得土地使用证后不需作调整
【答案】ABC
【解析】尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。
7.下列各项中，属于法定免征城镇土地使用税的有( )。
A.宗教寺庙自用的土地
B.非营利性医疗机构自用的土地
C.个人所有的居住房屋及院落用地
D.个人办的各类学校用地
【答案】AB
【解析】选项CD属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税的优惠，不属于法定免税的优惠。
8.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有( )。
A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税
B.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税
C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起开始缴纳城镇土地使用税
D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
【答案】AB
【解析】选项C：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税;选项D：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。
9.根据耕地占用税的规定，下列说法正确的有( )。
A.耕地占用税采用地区差别定额税率
B.农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税
C.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据
D.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有的耕地，不包括集体所有的耕地
【答案】ABC
【解析】耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。
10.下列关于相关税种纳税期限的表述，正确的有( )。
A.契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起7日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报
B.土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的10日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报
C.房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
D.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定
【答案】CD
【解析】选项A：契税的纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报;选项B：土地增值税的纳税人应在转让房地产合同签订后的7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
11.根据相关规定，下列说法正确的有( )。
A.国有土地使用权的出让，承受方应缴纳契税
B.国有土地使用权的出让，出让方应缴纳土地增值税
C.法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税
D.房屋的继承不征土地增值税
【答案】ACD
【解析】选项B：国有土地使用权的出让不属于土地增值税的征税范围。
12.贾某因工作调动于2012年3月将一套80平方米家庭唯一的普通住房对外出售，售价120万元。已知该住房为2005年3月以45万元的价格购入。购入和销售时均签订商品房买卖合同;契税税率为3%。下列关于王某2012年3月出售该房屋的税务处理，说法错误的有( )。
A.贾某应当缴纳契税=120×3%=3.6(万元)
B.贾某应缴纳营业税=(120-45)×5%=3.75(万元)
C.贾某应缴纳印花税=(120-45)×0.3‰=0.0225(万元)
D.贾某免予缴纳土地增值税
【答案】ABC
【解析】选项A：契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人，王某是住房的转让方，不缴纳契税，购买方按照规定计算缴纳契税;选项B：自2011年1月28日起，个人将购买超过5年(含)的普通住房对外销售的，免营业税;选项C：转让环节签订商品房买卖合同，贾某应缴纳印花税=120×0.5‰=0.06(万元)。
13.孙某将自有住房无偿赠与非法定继承人王某，已向税务机关提交经审核并签字盖章的“个人无偿赠与不动产登记表”。下列有关孙某赠房涉及税收的表述中，正确的有( )。
A.孙某应缴纳契税
B.王某应缴纳契税
C.孙某应缴纳印花税
D.王某应缴纳印花税
【答案】BCD
【解析】契税的纳税人以境内转移土地、房屋权属的承受方为纳税义务人，因此A选项不正确。
14.根据契税的相关规定，下列说法正确的有( )。
A.对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，准予退还已纳契税
B.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税
C.有限责任公司整体改建为股份有限公司的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税
D.契税在土地、房屋所在地的征收机关缴纳
【答案】BCD
【解析】选项A：对已缴纳契税的购房单位和个人，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。
编辑：xiaotong