2023年注会审计重要考点：第一章审计中涉及的相关风险

为了帮助大家更好地学习注会《审计》科目，北京财科学校整理了2023年注会审计重要考点，正在备考审计科目的小伙伴们快来学习吧！

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【知识点】审计中涉及的相关风险

【所属章节】

第一章：审计概述

第五节：审计风险

审计中涉及的相关风险

（一）审计风险

审计风险，是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

（二）重大错报风险

1.定义

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

2.性质

重大错报风险独立于财务报表审计而存在，与注册会计师是否审计财务报表无关。即无论注册会计师审计与否，财务报表重大错报风险就在那里。

3.类别

重大错报风险包括财务报表层次和认定层次，认定层次的重大错报风险可以细分为固有风险和控制风险。

4.财务报表层次重大错报风险的广泛影响

财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险增大了认定层次发生重大错报的可能性。注册会计师同时还需要考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

（三）固有风险和控制风险（2023年教材修订）

认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险。它们之间的关系用数学模型表示如下：

重大错报风险=固有风险×控制风险

1.固有风险（固有风险因素）

（1）固有风险是指在不考虑控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。

（2）固有风险因素是指在不考虑控制的情况下，导致交易类别、账户余额和披露的某一认定易于发生错报（无论该错报是由舞弊还是错误导致）的因素。

（3）固有风险的高低受固有风险因素的影响。

（4）固有风险因素可以是定性的，也可以是定量的。

（5）固有风险因素包括事项或情况的复杂性、主观性、变化、不确定性，以及管理层偏向或其他舞弊风险因素。

（6）某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。

例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，例如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生高估错报（“准确性、计价和分摊”认定）。被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等。

2.控制风险

（1）控制风险，是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

（2）控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。

（3）由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。

（四）检查风险（与审计程序相关）

检查风险不能降低为零，主要是由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查。

总结：

与审计相关的风险可以划分为两大类（与左手相关的、与右手相关的）。

（1）与左手相关的风险：重大错报风险、固有风险和控制风险均独立于注册会计师的审计而存在，注册会计师无法降低或消除这些风险，但注册会计师应当通过了解被审计单位及其环境等方面情况进行识别和评估。

（2）与右手相关的风险：注册会计师通过合理设计和有效执行审计程序降低检查风险，使审计风险处在可接受的低水平，从而提供高水平的保证。

完成2023年注会报名后，考生们需要尽快开始备考。以上为注会审计第一章“审计中涉及的相关风险”知识点详解，希望可以帮助考生轻松掌握这部分知识。北京财科学校预祝大家顺利通过考试！

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