2023年注会审计重要考点：第一章审计业务的三方关系人

为了帮助大家更好地学习注会《审计》科目，北京财科学校整理了2023年注会审计重要考点，正在备考审计科目的小伙伴们快来学习吧！

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【知识点】审计业务的三方关系人

【所属章节】

第一章：审计概述

第二节：审计要素

审计业务的三方关系人

缺少其中任何一方，都不构成三方关系，不属于审计业务。

（一）三方关系人 

审计业务的三方关系人的具体内容，归纳如下表。

（二）管理层责任（编报表、建内控、提供必要的工作条件）

与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提（以下简称执行审计工作的前提），是指管理层和治理层（如适用）认可并理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础：

（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；

（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

（三）预期使用者

（1）预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。

（2）注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的，但由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，在这种情况下，管理层可能成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者。

（3）一般情况下，注册会计师可能无法识别预期使用审计报告的所有组织和人员，此时，预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。

（4）理论上，审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者。

（四）责任方与预期使用者的关系

在某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者是同一方。

（1）责任方与预期使用者来自同一企业，但不是同一方。

例如，某些情况下，上市实体同时设有董事会和监事会，监事会根据监督需要聘请注册会计师对董事会和管理层负责编制的财务报表进行审计。此时，责任方和预期使用者虽然来自同一企业，但不是同一方。

（2）责任方与预期使用者来自同一企业，是同一方。

例如，一家集团公司的集团管理层（预期使用者）可能聘请注册会计师对该集团全资子公司管理层直接负责的特定经营管理活动进行审计，但集团管理层（责任方）对全资子公司承担最终责任。此时，责任方与预期使用者不仅来自同一企业，也是同一方。

完成2023年注会报名后，考生们需要尽快开始备考。以上为注会审计第一章“审计业务的三方关系人”知识点详解，希望可以帮助考生轻松掌握这部分知识。北京财科学校预祝大家顺利通过考试！

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