为了帮助大家更好地学习注会《审计》科目，北京财科学校整理了2023年注会审计重要考点，正在备考审计科目的小伙伴们快来学习吧！
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【知识点】审计工作底稿的要素
【所属章节】
第六章：审计工作底稿
第二节：审计工作底稿的格式、要素和范围
审计工作底稿的要素
通常，审计工作底稿包含8个基本要素。
（一）审计工作底稿的标题
审计工作底稿的标题包括被审计单位的名称、审计项目的名称以及资产负债表日或审计工作底稿覆盖的会计期间（如果与交易相关）。
（二）审计过程记录
1.识别特征
| 项目 | 具体内容 |
|---|---|
| 定义 | 指被测试的项目或事项表现出的征象或标志 |
| 记录要求 | 在记录实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录测试的具体项目或事项的识别特征 |
| 记录目的 | 记录具体项目或事项的识别特征可以实现多种目的，例如，既能反映项目组履行职责的情况，也便于对例外事项或不符事项进行调查，以及对测试的项目或事项进行复核 |
| 唯一性 | 对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有唯一性，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试 |
2.不同事项或程序的识别特征举例
| 被测试的项目/程序 | 识别特征 |
|---|---|
| 发票 | 发票的编号 |
| 订购单 | 订购单的日期和其唯一编号 |
| 一定金额以上的所有项目 | 记录实施程序的范围并指明该总体 |
| 系统化抽样 | 样本的来源、抽样的起点及抽样间隔 |
| 询问特定人员 | 询问的时间、被询问人的姓名及职位 |
| 观察 | 观察的对象或过程、时间和地点、被观察人员及其各自的责任 |
3.重大事项
（1）引起特别风险的事项；
（2）实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；
（3）导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形；
（4）导致出具非无保留意见或者带强调事项段、“与持续经营相关的重大不确定性”等段落的审计报告的事项。
4.针对重大事项如何处理不一致的情况
如果注册会计师识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结论不一致，则应当记录如何处理不一致的情况。该情况包括但不限于：
（1）注册会计师针对不一致信息执行的审计程序。
（2）项目组成员对某事项的职业判断不同而向专业技术部门的咨询情况。
（3）项目组成员和被咨询人员不同意见的解决情况。
（三）审计结论
（1）注册会计师需要根据所实施的审计程序及获取的审计证据得出结论，并以此作为对财务报表发表审计意见的基础。
（2）在记录审计结论时需注意，在审计工作底稿中记录的审计程序和审计证据是否足以支持所得出的审计结论。
（四）审计标识及其说明
审计工作底稿中可使用各种审计标识，但应说明其含义，并保持前后一致。
（五）索引号及编号
通常，审计工作底稿需要注明索引号及顺序编号，相关审计工作底稿之间需要保持清晰的勾稽关系。
（六）编制人员和复核人员及执行日期
1.记录内容
在记录已实施审计程序的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当记录：
（1）测试的具体项目或事项的识别特征；
（2）审计工作的执行人员及完成审计工作的日期；
（3）审计工作的复核人员及复核的日期和范围。
在需要项目质量复核的情况下，还需注明项目质量复核人员及复核的日期。
2.记录要求
（1）通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期；
（2）在实务中，如果若干页底稿记录同一性质的具体审计程序或事项，并且编制在同一个索引号中，可以仅在底稿的第一页上记录审计工作的执行人员和复核人员并注明日期。
完成2023年注会报名后，考生们需要尽快开始备考。以上为注会审计第六章“审计工作底稿的要素”知识点详解，希望可以帮助考生轻松掌握这部分知识。北京财科学校预祝大家顺利通过考试！
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