为了帮助大家更好地学习注会《审计》科目，北京财科学校整理了2023年注会审计重要考点，正在备考审计科目的小伙伴们快来学习吧！
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【知识点】评价样本结果
【所属章节】
第四章：审计抽样方法
第二节：审计抽样在控制测试中的应用
评价样本结果
（一）统计抽样
（1）计算总体偏差率上限。
①公式法。
总体偏差率上限=风险系数（R）÷样本量（n）
②查表法（详见教材表4-6）。
（2）比较总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系：总体偏差率上限低于可容忍偏差率总体可以接受；总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率总体不能接受；总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率考虑是否接受总体，是否扩大测试范围。
（二）非统计抽样
（1）计算总体偏差率。
总体偏差率=样本偏差率=样本中发现的偏差数量÷样本规模
提示：
样本偏差率是总体偏差率的最佳估计，无须另外推断总体偏差率，但必须考虑抽样风险。
（2）比较总体偏差率与可容忍偏差率的关系：总体偏差率大大低于可容忍偏差率总体可以接受；总体偏差率高于可容忍偏差率总体不能接受；总体偏差率低于但接近可容忍偏差率总体不能接受；总体偏差率不大不小于可容忍偏差率考虑扩大样本规模或实施其他测试。
（三）考虑偏差的性质和原因
| 事项 | 内容要点 |
|---|---|
| 调查偏差的性质和原因 | 应当调查识别出的所有偏差的性质和原因，并评价其对审计程序的目的和审计的其他方面可能产生的影响 |
| 定性和定量评估 | 注册会计师应对样本中的所有控制偏差进行定量和定性分析 |
| 相同特征的偏差 | 如果发现许多偏差具有相同的特征，则应考虑该特征是不是引起偏差的原因，是否存在其他尚未发现的具有相同特征的偏差 |
| 偏差的应对措施 | （1）扩大样本规模，以进一步收集证据（2）认为控制没有有效运行，样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，因而提高重大错报风险评估水平，增加对相关账户的实质性程序偏差对财务报表的直接影响 |
| 偏差对财务报表的直接影响 | 如果某项控制偏差更容易导致金额错报，该项控制偏差就更加重要 |
提示：
如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效，需要直接采用第二种应对措施。
（四）得出总体结论
（1）如果样本结果及其他相关审计证据支持计划评估的控制有效性，从而支持计划的重大错报风险评估水平，注册会计师可能不需要修改计划的实质性程序。
（2）如果样本结果不支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平，注册会计师通常有两种选择：
①进一步测试其他控制（如补偿性控制），以支持计划的控制运行有效性和重大错报风险的评估水平；
②提高重大错报风险评估水平，并相应修改计划的实质性程序的性质、时间安排和范围。
完成2023年注会报名后，考生们需要尽快开始备考。以上为注会审计第四章“评价样本结果”知识点详解，希望可以帮助考生轻松掌握这部分知识。北京财科学校预祝大家顺利通过考试！
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