为了帮助大家更好地学习注会《审计》科目，北京财科学校整理了2023年注会审计重要考点，正在备考审计科目的小伙伴们快来学习吧！
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【知识点】确定样本规模（控制测试）
【所属章节】
第四章：审计抽样方法
第二节：审计抽样在控制测试中的应用
确定样本规模（控制测试）
1.控制测试中影响样本规模的因素
（1）影响样本规模的主要因素。
提示：
控制测试中确定样本规模时，注册会计师主要关注信赖过度风险。
| 影响因素 | 与样本规模的关系 |
|---|---|
| 可接受的信赖过度风险 | 反向变动 |
| 可容忍偏差率 | 反向变动 |
| 预计总体偏差率 | 同向变动 |
| 总体规模 | 影响跟小 |
（2）影响样本规模的其他因素。
①控制运行的相关期间越长，需要测试的样本越多；
②控制程序越复杂，测试的样本越多；
③控制的类型，通常对人工控制实施的测试要多过自动化控制。
说明：
①在实务中，注册会计师通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确定其可容忍偏差率。
②在实务中，当可容忍偏差率超过20%时，注册会计师不需要实施控制测试。
③总体规模对样本的影响几乎为零，除非总体非常小。
2.针对运行频率较低的内部控制的考虑
注册会计师在测试控制运行频率较低的内部控制时，所需测试的样本数量可以借鉴下表所示的经验值。
| 控制运行频率和总体的规模 | 测试的样本数量 |
|---|---|
| 1次/季度（4） | 2 |
| 1次/月度（12） | 2～5 |
| 1次/半月（24） | 3～8 |
| 1次/周（52） | 5～15 |
3.确定样本量
（1）在统计抽样方法中，注册会计师必须对影响样本规模的因素进行量化，并利用专门的计算机程序或专门的样本量表来确定样本规模。
（2）在非统计抽样中，注册会计师可以只对影响样本规模的因素进行定性的估计，并运用职业判断确定样本规模。
完成2023年注会报名后，考生们需要尽快开始备考。以上为注会审计第四章“确定样本规模（控制测试）”知识点详解，希望可以帮助考生轻松掌握这部分知识。北京财科学校预祝大家顺利通过考试！
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