为了帮助大家更好地学习注会《审计》科目，北京财科学校整理了2023年注会审计重要考点，正在备考审计科目的小伙伴们快来学习吧！
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【知识点】控制测试的概念和要求
【所属章节】
第八章：风险应对
第三节：控制测试
控制测试的概念和要求
（一）控制测试的定义
控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。
（二）控制测试≠了解内部控制
| 项目 | 了解内部控制 | 控制测试 |
|---|---|---|
| 目的 | 评价控制的设计并确实控制是否得到执行 | 控制运行是否有效 |
| 可能得出的结论 | （1）控制的设计有效，且得到执行（即预期控制运行有效），应当实施控制测试（2）控制的设计有效，但未得到执行，拟不实施控制测试（3）控制的设计无效，拟不实施控制测试 | （1）控制运行有效，支持了解内部控制时对控制风险的评估结果，按照原计划实施实质性程序（2）控制运行无效，不支持了解内部控制时对控制风险的评估结果，修改原计划，实施更多的实质性程序 |
| 程序 | 询问、观察、检查、穿行测试 | 询问、观察、检查、重新执行 |
| 针对自动化信息处理控制 | — | 如果了解的信息技术一般控制有效，自动化信息处理控制一贯运行时，了解内部控制的同时也能得出控制运行有效的结论 |
（三）应当实施控制测试的情形
当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；
（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
（四）控制测试的内容
在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：
（1）控制在所审计期间的相关时点是如何运行的；
（2）控制是否得到一贯执行；
（3）控制由谁或以何种方式执行。
完成2023年注会报名后，考生们需要尽快开始备考。以上为注会审计第八章“控制测试的概念和要求”知识点详解，希望可以帮助考生轻松掌握这部分知识。北京财科学校预祝大家顺利通过考试！
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