2023年注会审计重要考点：第三章审计证据的概念和特征

为了帮助大家更好地学习注会《审计》科目，北京财科学校整理了2023年注会审计重要考点，正在备考审计科目的小伙伴们快来学习吧！

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【知识点】审计证据的概念和特征

【所属章节】

第三章：审计证据

第一节：审计证据的性质

审计证据的概念和特征

一、审计证据的概念

（一）审计证据的定义

审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。 

（二）审计证据的类别

审计证据分为会计信息和其他的信息两类。其中会计信息包括账、证表及其他调整，手工计算表和电子数据表；其他的信息包括从内部或外部获取的会计记录以外的信息，通过询问、观察和检查等程序获取的信息，自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。

二、审计证据的特征

（一）审计证据的特征

充分性（数量要求）和适当性（质量要求）是审计证据的两大特征。

（1）审计证据质量影响审计证据数量，即审计证据质量越高，其数量可能越少；

（2）审计证据数量不影响审计证据质量，即审计证据质量存在缺陷，审计证据数量再多也可能无法弥补。

（二）审计证据的充分性

（三）审计证据的适当性

1.审计证据适当性的含义

审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。

2.审计证据的相关性

（1）审计证据相关性的含义。

审计证据相关性指的是用作审计证据的信息与审计程序的目的和所考虑的相关认定之间的逻辑关系，其基本逻辑是“认定、目标、程序与证据”。

（2）审计证据相关性的影响因素。

①用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响；

②特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；

③有关某一特定认定（如存货的“存在”认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的“准确性、计价和分摊”认定）相关的审计证据；

④不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。

（3）审计证据相关性与审计测试方向。

①控制测试中证据的相关性可能受测试方向的影响。

以现金支付授权控制测试为例，为了测试现金支付授权控制运行是否有效，注册会计师应当从已经支付的项目中抽取样本，追查到现金支付审批与复核。

②细节测试中证据的相关性可能受测试方向的影响。

以营业收入的实质性程序为例，注册会计师以主营业务收入明细账为起点追查至销售发票、客户签收的出库单等凭证（“逆查”），获取的审计证据与当期营业收入的发生认定有关；相反，注册会计师以客户签收的出库单为起点追查至主营业务收入明细账（“顺查”），获取的审计证据与当期营业收入的完整性认定有关。

3.审计证据的可靠性

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

（三）充分性和适当性之间的关系

充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证明力的。

完成2023年注会报名后，考生们需要尽快开始备考。以上为注会审计第三章“审计证据的概念和特征”知识点详解，希望可以帮助考生轻松掌握这部分知识。北京财科学校预祝大家顺利通过考试！

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